Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 31 мая 2021 года на вопрос от 26 мая 2021 года № 687318 (dialog.egov.kz) «Если выплата нерезиденту осуществляется за предоставление доступа к программному обеспечению с целью проведения онлайн-обучения или конференции, то платежи за указанные услуги подпадают под термин роялти»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 31 мая 2021 года на вопрос от 26 мая 2021 года № 687318 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Юридическое лицо резидент РК планирует заключить Договор на оказание услуг по проведению онлайн Семинаров в рамках обучения сотрудников, с юридическим лицом - резидентом РФ (Исполнитель), также по другому Договору с резидентом РФ приобретаются услуги по организации участия в онлайн Конференции. Все услуги оказываются нерезидентами - удаленно, через интернет. В ст. 644 Налогового кодекса РК, такие услуги не поименованы. Прошу разъяснить возникают ли налоговые обязательства по КПН у источника выплаты и НДС за нерезидента у юридического лица резидента РК при приобретении вышеуказанных услуг у нерезидентов.

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.

В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам.

По КПН

 Подпунктом 52) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI определено, что роялти -платеж, в том числе за использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав. Из указанного термина следует, что роялти является платеж за предоставление права пользования программным обеспечением, предоставление доступа, к какой- либо конфиденциальной информации и т.д.

Согласно Письму нерезидентом оказывается услуги по онлайн обучению резидентов Республики Казахстан и организации участия в онлайн конференции. В связи с чем, если выплата нерезиденту осуществляется за право пользования программным обеспечением, предоставление доступа к программному обеспечению с целью проведения онлайн обучения или конференции и (или) к какой- либо конфиденциальной информации, то платежи за указанные услуги, оказываемые нерезидентом, подпадают под термин роялти. Согласно подпункту 13) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доход в виде роялти признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан.