Как учитываются расходы на проведение фуршета в налоговом учете? (Д. Пак, 15 декабря 2015 г.) (утратил силу)

Д. Пак, аудитор РК,

аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАК УЧИТЫВАЮТСЯ РАСХОДЫ НА ПРОВЕДЕНИЕ ФУРШЕТА В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?

Получены счет-фактура и акт выполненных работ на проведенный фуршет (ресторан) и аренду помещения на Компанию. На фуршете присутствовали как сотрудники Компании, так и приглашенные гости. Известна сумма расходов на одну персону. Имеется список присутствовавших на фуршете (сотрудники+ гости).

1. Можно ли выделить из счета-фактуры сумму, приходящуюся на сотрудников Компани, и включить в доход каждому сотруднику как персонифицированный расход и обложить налогами (ОПВ, ИПН, СО, СН)? Можно ли при этом облагаемую налогами часть расходов по фуршету взять на вычеты и часть НДС взять в зачет?

2. Как отразить оставшуюся часть расходов, понесенную Компанией за приглашенных гостей? Правильно ли будет расходы отнести за счет дохода Компании? Можно ли взять в зачет остаток НДС по выставленному счету-фактуре?

По первому вопросу:

В данном случае, если расходы на проведение фуршета и аренду помещения отвечают условиям признания их представительскими расходами, то такие расходы относятся на вычет при выполнении условий статьи 102 Налогового кодекса, определяющей вычет сумм представительских расходов.

В случае, если указанные расходы не могут быть признаны как представительские расходы, то такие расходы не относятся на вычет, как затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода на основании статьи 115 Налогового кодекса, при этом НДС, выделенный в счете-фактуре, в зачет не относится.

По мнению автора, расходы в данном случае персонифицировать сложно, так как определить фактически, кто сколько съел и выпил из работников и приглашенных гостей в принципе невозможно.

Однако, если, тем не менее, Компания решит персонифицировать расходы и отнести в доход работникам, то соответственно возникает налогообложение доходов работников в натуральной форме всеми налогами и обязательными платежами, при этом суммы ИПН и ОПВ исчисляются «сверху». В этом случае доходы работников, с которых исчислены все налоги и обязательные платежи, относятся на вычет по статье 110 Налогового кодекса в составе расходов по начисленным доходам работников.

По второму вопросу:

Что касается персонифицированных расходов приглашенных гостей, то в этом случае у Компании возникают обязательства по исчислению и уплате ИПН, при этом ИПН также начисляется «сверху».

Персонифицированные расходы приглашенных гостей, признанные как доходы физических лиц от налогового агента на вычет не относятся, так как данное не предусмотрено статьей 110 Налогового кодекса, а также такие расходы не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

Следует отметить, что при любой ситуации учета расходов в данном случае сумма НДС, выделенная в счете-фактуре поставщика, в зачет не относится.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.