Как оформить продажу товара из перечня изъятий в РФ, если он не пересекает границу РК? (А. Жумашева, 29 сентября 2022 г.)

Как оформить продажу товара из перечня изъятий в РФ, если он не пересекает границу РК?
(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 29 сентября 2022 г.)

Можно ли продать в РФ товар из Перечня изъятий, если товар не пересекает границу РК или отгружается в режиме таможенного склада? Нужно ли при этом заверять ЭСФ в налоговом органе, какая ставка НДС и признак происхождения товара?

Реализация товара без ввоза в РК

Согласно подпункту 64 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса импорт товаров - ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза.

В соответствии со статьей 386 Налогового кодекса экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Таким образом, в случае, если товар не ввозится на территорию Республики Казахстан (или не вывозится), то обязательств по исчислению и/или уплате налогов и таможенных платежей, связанных с экспортом/импортом товаров не возникает.

Статьей 370 Налогового кодекса определено, что оборот по реализации товаров за пределами Республики Казахстан является необлагаемым оборотом по НДС.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации в случае, если ТОО состоит на регистрационном учете по НДС, то при реализации товаров на территории другой страны стоимость реализуемых товаров для ТОО будет являться необлагаемым оборотом по НДС.

В ФНО 300.00 такая реализация будет отражена в строке 300.00.004, а приход от поставщика по строке 300.00.015.

Сделка по купле-продаже товара за пределами Республики Казахстан должна быть оформлена, как минимум договорами, актом (инвойсом) приема передачи товаров и/или приобретения услуг транспортной экспедиции. При наличии данных первичных документов налоговые риски отсутствуют.

При отгрузке товара Казахстанская компания должна будет оформить и передать накладную на отпуск товара, счет-фактуру (ЭСФ - согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса), товаросопроводительные документы. Признак происхождения по товарам в данном случае будет «5», так как нет источников происхождения. ТН ВЭД по признаку происхождения товара в ЭСФ не указывается. Заверение документов по товарам из Перечня изъятий не требуется, так как товары не вывозятся из РК.

Реализация товара в режиме таможенного склада