В каком налоговом периоде корректируется доход при реализации ФА, по которым применялась двойная норма амортизации? (К. Рахманов, 5 октября 2020 г.)

В каком налоговом периоде корректируется доход при реализации ФА, по которым применялась двойная норма амортизации?

(К. Рахманов, аудитор, ACCA, CIPA, 5 октября 2020 г.)

Компания «XXX» является недропользователем и применяет двойную норму амортизации по впервые введенным в эксплуатацию на территории Республики Казахстан фиксированным активам. В 2019 году были реализованы фиксированные активы, по которым была применена двойная норма амортизации в 2016, 2017, 2018 гг. Каким образом провести корректировку? Включить сумму одинарной амортизации в совокупный годовой доход того налогового периода, в котором была применена двойная норма амортизации, отразить поступление ФА, применить обычную амортизацию, скорректировать стоимостной баланс группы и амортизацию последующих лет?

Пунктом 7 статьи 271 Налогового кодекса определено, что по впервые введенным в эксплуатацию на территории Республики Казахстан фиксированным активам недропользователь вправе в первый налоговый период эксплуатации исчислять амортизационные отчисления по двойным нормам амортизации при условии использования данных фиксированных активов в целях получения совокупного годового дохода не менее трех лет. Данные фиксированные активы в первый налоговый период эксплуатации учитываются отдельно от стоимостного баланса группы. В последующий налоговый период данные фиксированные активы подлежат включению в стоимостный баланс соответствующей группы.