Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 2 ноября 2020 года на вопрос от 20 октября 2020 года № 647823 (dialog.egov.kz) «О налоговых обязательствах ТОО по КПН и НДС при использовании транспортно-экспедиторских услуг, оказанных нерезидентом»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 2 ноября 2020 года на вопрос от 20 октября 2020 года № 647823 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

ТОО, общеустановленный, НДС, получили транспортно-экспедиторские услуги по дорогам стран СНГ, Литвы, Латвии, Эстонии от нерезидента(Эстония).

Произвели предоплату 08.06.2020 на сумму 28 840$. Остаток оплатили 20.07.2020 в сумме 7210$. АВР получили 14.10.2020 на полную сумму 36 050$. Компания предоставила Сертификат о резидентстве (APOSTILLE).

Перевыставляли ТЭО услуги нерезиденту(Турция), по маршруту г.Аксарай (Турция)- г.Державинск, Жаркайынский район, Акмолинская область.

Какие обязательства возникает у компании в оплате налогов и в сдаче отчетности по формам 101.04, 300.00, 100.00 (на какой период)?

В каком квартале обязаны сдать форму 101.04? Может ли компания применять положения Международного Договора?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.

Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам.

Согласно статье 708 Гражданского кодекса Республики Казахстан по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента отправителя или получателя груза) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза.

В качестве дополнительных услуг договором транспортной экспедиции может быть предусмотрено осуществление таких необходимых для доставки груза операций, как получение требующихся для экспорта или импорта документов, выполнение таможенных и иных формальностей, проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на клиента, хранение груза, его получение в пункте назначения, а также выполнение иных операций и услуг.

С согласия клиента экспедитор может сам определить, каким видом транспорта перевозить грузы клиента, учитывая при этом интересы клиента, уровень тарифов и сроки доставки.

В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017г. №120-VI (далее - Налоговый кодекс) доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан, признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан.