В какой строке формы 100.00 отражается сумма КПН, переносимая из предыдущих налоговых периодов? (Ш. Ахаева, 27 января 2021 г.)

В какой строке формы 100.00 отражается сумма КПН, переносимая из предыдущих налоговых периодов?

(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 27 января 2021 г.)

Банк зачислил на р/сч АО ОУР на НДС вознаграждение по вкладу 102 млн тенге, начисленная сумма дохода 120 млн тенге, удержан КПН у источника выплаты 18 млн тенге. В 2018 году был получен большой убыток. С 2020 года АО получает налогооблагаемый доход, но сумма убытка будет переноситься еще несколько лет.

В каком периоде можно воспользоваться уменьшением КПН у источника выплаты?

За какие годы можно взять данный КПН?

Переносится ли корректировка КПН у источника выплаты, как и НОД?

Нужно ли как то выделять КПН у источника выплаты отдельно в 1С, чтобы видеть, что АО им не воспользовалось?

Согласно пункту 2 и 3 статьи 302 Налогового кодекса сумма КПН, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму КПН, удержанного у источника выплаты с дохода в виде

-выигрыша, вознаграждения, дивидендов, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.

Если сумма КПН, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, дивидендов, больше исчисленного КПН, разница между суммой КПН, удержанного у источника выплаты, и суммой исчисленного КПН, подлежащего уплате в бюджет, переносится на последующие 10 налоговых периодов включительно и последовательно уменьшает суммы КПН, подлежащие уплате в бюджет, данных налоговых периодов.

Вывод:

Таким образом, для применения уменьшения суммы КПН, подлежащего уплате в бюджет на сумму КПН, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения по депозитным вкладам, АО должно иметь документ-справку, составленный в произвольной форме, в котором должны быть указаны: сумма начисленного дохода 120 млн тенге и сумма удержанного КПН у источника выплаты - 18 млн тенге.

Согласно правилам составления формы 100.00, сумма КПН, удержанного в налоговом периоде у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, которая в соответствии с пунктом 2 статьи 302 Налогового кодекса уменьшает сумму КПН, подлежащего уплате в бюджет указывается в строке 100.00.058 V. Соответственно, сумму КПН, удержанного в 2020 году - 18 млн. тенге указываете в строке 100.00.058 V формы 100.00 за 2020 год.