В каких строках формы 100.00 за 2017 год нужно отразить убыток от предпринимательской деятельности? (А. Гридин, 7 февраля 2018 г.)

В каких строках формы 100.00 за 2017 год нужно отразить убыток от предпринимательской деятельности?
(А. Гридин, налоговый консультант, 7 февраля 2018 г.)

ТОО, общеустановленный режим. Выручка в 2017 году в сравнение с 2016 годом уменьшилась на 45%, и по результатам 2017 года ТОО сработало в минус на 374 000. Как быть при сдаче ФНО 100.00, в какой строке отразить данную минусовую сумму, и не грозит ли это для ТОО камеральной проверкой?

Согласно пункту 19 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) за 2017 год, в разделе «Расчет налогооблагаемого дохода»:

- в строке 100.00.025 указывается налогооблагаемый доход (убыток). Определяется как 100.00.008 - 100.00.021 + 100.00.022 + 100.00.023 - 100.00.024 (в случае если по итогам налогового периода получен убыток значение в данной строке будет иметь отрицательное значение);

- в строке 100.00.028 указывается сумма налогооблагаемого дохода (убытка) с учетом особенностей международного налогообложения. При этом сумма, указанная в строке 100.00.026 І, подлежит включению в налогооблагаемый доход, а в случае отсутствия налогооблагаемого дохода уменьшает убыток резидента Республики Казахстан. Строка 100.00.028 определяется как сумма строк 100.00.025 и 100.00.026 І за минусом строки 100.00.027 (100.00.025 + 100.00.026 І - 100.00.027) (данная строка также может иметь отрицательное значение);

5) - в строке 100.00.029 указывается убыток, подлежащий переносу в соответствии с пунктом 1 статьи 137 Налогового кодекса от 10 декабря 2008 года. Если строка 100.00.028 имеет отрицательное значение, строка 100.00.029 определяется как сумма модуля строки 100.00.028 и строки 100.02.008 І. Если строка 100.00.028 имеет положительное значение, в строке 100.00.029 переносится строка 100.02.008 І (выражение «сумма модуля» означает, что для расчета данной строки отрицательное число из строки 100.00.008 становится (принимается) положительным);

- в строке 100.00.030 указывается сумма уменьшения налогооблагаемого дохода в соответствии со статьей 133 Налогового кодекса. Строка100.00.030 включает в себя строки 100.00.030 І и 100.00.030 II:

- в строке 100.00.030 І указываются расходы, на которые налогоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемый доход в соответствии с подпунктами 1, 1-1 пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса;

- в строке 100.00.030 II указываются расходы, на которые налогоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемый доход в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса;