Как отражаются в налоговом учете и бухгалтерском учете выплаты бывшим сотрудникам? (Г. Шахворостова, 29 марта 2016 г.)

Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

КАК ОТРАЖАЮТСЯ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ И БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ВЫПЛАТЫ БЫВШИМ СОТРУДНИКАМ?

Как отражаются в налоговом учете и бухгалтерском учете выплаты бывшим сотрудникам. Если по решению директора у нас производят выплаты ко дню пенсионеров, к 9 мая, к новому году. Также как отразить бесплатные подарки к новому году нашим сотрудникам. Как отразить материальную помощь родственнику, которую по решению руководителя оказали в связи со смертью нашего работника. Какие проводки и берутся ли затраты на вычеты по 100 форме.

Согласно пункту 2 статьи 163 Налогового кодекса начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы работника, в том числе признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса;

3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 165 Налогового кодекса.

При этом подпунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса определено, что стоимость имущества, полученного от работодателя на безвозмездной основе, является доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению.

Таким образом, бесплатные подарки к Новому году для сотрудников рассматриваются как доход работника в натуральной форме, стоимость которого подлежит обложению ИПН, при этом начисляются ОПВ, социальный налог и социальные отчисления.

Расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 Налогового кодекса, подлежат вычету согласно пункту 1 статьи 110 Налогового кодекса и отражаются в декларации по КПН по форме 100.00 в составе затрат по доходам работников.