|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Ольга О, аудитор РК, сертификаты: DipIFR, CIPA, САР, директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»
КАК В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ОТРАЖАЮТСЯ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ВОЗНАГРАЖДЕНИЮ?
1 февраля 2013 года ТОО получило заем от Народного Банка на 7 лет в размере 3 000 000 тыс. тенге под 10 % годовых. 5 февраля 2013 года ТОО выдала займ иностранной компании - BV на 7 лет в размере 3 000 000 тыс. тенге под 10.6 % годовых. 31 декабря 2013 года ТОО начисляет процентный доход в размере 280 000 тыс. тенге, но не отражает в Декларации по КПН за 2013 год. Также ТОО начислило процентный расход Народному банку за 2013 год в размере 275 000 тыс. тенге, но не отражает в Декларации по КПН за 2013 год. Согласно методу начисления ТОО должно их отразить в доходе в НУ, но фактически первые проценты по вознаграждению получим в феврале 2014 г. и по оплате вознаграждений банку - тоже в феврале 2014 г., на вычеты по вознаграждениям вправе взять только за 2014 г. Получается отражается начисленный доход в ф. 100.00, но вознаграждения не отразятся, и образуется КПН за 2013 г. А за 2014 г. дохода 0, но вычетов - выплаченные вознаграждения и в итоге - накопленный убыток. Есть ли возможность по НК отразить и скорректировать доход, чтобы не платить по начисленному доходу, а учесть все в 2014 г.?
В соответствии с положениями статьи 57 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом. Метод начисления - метод учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалентов. Налогоплательщик (налоговый агент) на основе налогового учета по итогам налогового периода определяет объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, и исчисляет налоги и другие обязательные платежи в бюджет. Таким образом, доход по вознаграждениям, начисленным по предоставленным кредитам, включатся в СГД при исчислении КПН в том налоговом периоде, когда они должны быть начислены. Надо скорректировать налоговую отчетность за 2013 году в части доходов. Вычеты же по вознаграждениям осуществляются согласно статье 103 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1-1 статьи 103 (действует с 1 января 2013 г.). Вознаграждения в виде выплат по обязательствам лицу, которое вправе создать провизии (резервы), подлежащие отнесению на вычет в соответствии с пунктами 1, 1-1 и 3 статьи 106 Налогового кодекса, подлежат вычету в размере фактически уплаченных: 1) в отчетном налоговом периоде в пределах суммы расхода, признанного расходом в отчетном налоговом периоде и (или) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду; 2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах суммы расходов, признанных расходом в отчетном налоговом периоде. Таким образом, если фактически вознаграждения по кредиту банка были выплачены в 2014 году, то на вычеты они будут отнесены в 2014 году.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |