Как рассчитать налоги, ОПВ и СО за ИП, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации? (В. Зубку, 5 августа 2015 г.)

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГИ, ОПВ И СО ЗА ИП, ПРИМЕНЯЮЩЕГО СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ НА ОСНОВЕ УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ?

ИП работает на упрощенном режиме, доход за 1 полугодие составил 5 584 824 тенге. За привлеченных работников социальные отчисления составили 32 113 тенге, 3% с дохода составляют 167 544 тенге. Подоходный налог составил 1,5% - 83 772 тенге, социальный налог – 0, социальные отчисления по ИП – 51 659 тенге. Верен ли расчет?

Нормативная база. При заполнении упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса за 2015 год следует руководствоваться правилами составления налоговой отчетности (упрощенной декларации) для субъектов малого бизнеса (форма 910.00), утвержденными приказом Заместителя премьер-министра РК - Министра финансов РК от 25 декабря 2014 года № 587.

В соответствии с подпунктом 4 статьи 1 Закона «Об обязательном социальном страховании» (далее - Закон) объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы. Вместе с тем согласно пункту 2 статьи 15 Закона исчисление и перечисление социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно.

Комментарии. В связи с вышеизложенным, предположения автора, что доход за 1 полугодие 2015 года в сумме 5 584 824 тенге получен условно равномерно и за месяц составляет 930 804 тенге (5 584 824 / 6 мес.).

При этом ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем десятикратного размера, установленной Законом о республиканском бюджете, то есть за 2015 год предельный ежемесячный доход составляет 213 640 тенге (10 × 21 364) за полугодие 1 281 840 тенге (213 640 × 6 мес.).

Таким образом, в строке 910.00.010 указывается доход, с которого исчисляются социальные отчисления за индивидуального предпринимателя 1 281 840 тенге.

В строке 910.00.011 указывается сумма социальных отчислений за индивидуального предпринимателя. Так как сумма дохода, с которого исчисляются социальные отчисления, превышает 10 МЗП, поэтому социальные отчисления исчисляются от 10 МЗП. Исчисленная сума сумма социальных отчислений за полугодие равна 64 092 тенге (213 640 × 6 мес. × 5%).

В соответствии с пунктом 3 статьи 25 Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» для индивидуальных предпринимателей обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10% от заявляемого дохода, но не менее 10% от МРЗП и не выше 10% от 75-кратного МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год Законом о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода.

В строке 910.00.012 указывается доход, с которого исчисляются обязательные пенсионные взносы за индивидуального предпринимателя. Например, индивидуальный предприниматель заявил доход для исчисления обязательных пенсионных взносов 21 364 тенге в месяц, за полугодие доход для исчисления пенсионных взносов составит 128 184 тенге (21 364 × 6 мес.).

В строке 910.00.013 указывается сумма обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя 12 818 тенге (128 184 × 10%).

В строке 910.00.001 отражается доход за полугодие 5 584 824 тенге.

На основании пункта 1 статьи 436 Налогового кодекса исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3%.

В строке 910.00.005 указывается сумма налогов, исчисленных по ставке, установленной пунктом 1 статьи 436 Налогового кодекса, определяемая по формуле (910.00.001 × 3%), то есть сумма налогов равна 167 545 тенге (5 584 824 × 3%).

В соответствии с пунктом 2 статьи 437 Налогового кодекса индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

В строке 910.00.008 указывается сумма индивидуального (корпоративного) подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет в размере ½ от исчисленной суммы налогов по декларации, определяемая по формуле (910.00.007 × 0,5), отражается 83 773 тенге (167 545 × 0,5).

В строке 910.00.009 указывается сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет в размере ½ от исчисленной суммы налогов по декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, определяемая по формуле ((910.00.007 × 0,5) - 910.00.011 - 910.00.021), то есть 0 тенге (167 545 × 0,5) – 64 092-32 113), где 32 113 тенге - социальные отчисления за работников.

Вывод. Таким образом, за 1 полугодие 2015 года индивидуальный (корпоративный) подоходный налог равен 83 773 тенге, обязательные пенсионные взносы за индивидуального предпринимателя – 12 818 тенге, социальные отчисления за индивидуального предпринимателя – 64 092 тенге, социальный налог – 0 тенге.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.