Какие обязательства возникают при открытии депозита? (В. Зубку, 25 февраля 2016 г.)

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

КАКИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ОТКРЫТИИ ДЕПОЗИТА?

ТОО открыт депозит. ТОО работает по общеустановленном режиму, плательщик НДС, применяет положения и нормы МСФО для МСБ. 1.Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при открытии депозита в банке и при получении вознаграждения по депозиту? Бухгалтер сталкивается с таким вопросом впервые. 2.Какими статьями Налогового Кодекса следует руководствоваться фирме? 3. Какая ставка КПН уплачивается с депозита 15% или 20% 4. Можно ли взять на вычет уплаченную сумму КПН с депозита при определении налогооблагаемого дохода? 5. Сколько видов налогов и какие уплачиваются в итоге фирмой при получении вознаграждения по депозиту от банка.

Налоговые обязательства по депозиту.

Положения Налогового кодекса. На основании подпункта 39 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса вознаграждением признается так же вознаграждения, выплачиваемые по договорам банковского счета.

В соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются доходы в виде вознаграждения по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату.

Согласно пункту 2 статьи 144 Налогового кодекса, налоговый агент (банк) обязан удержать налог у источника выплаты при выплате доходов юридическому лицу - резиденту Республики Казахстан в виде вознаграждения, независимо от формы и места выплаты такого дохода.

Комментарии. Отсюда следует, что при открытии депозита у Компании возникает доход в виде вознаграждения, который включается в совокупный годовой доход.

Учет вознаграждений по депозитам в целях налогообложения производится по методу начислений, то есть доходы по вознаграждению подлежат включению в совокупный годовой доход в налоговом периоде, в котором начисляется вознаграждение вне зависимости от факта выплаты.

При учете доходов по вознаграждениям нужно учитывать корпоративный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты при выплате вознаграждения.

Ставка КПН удержанного у источника выплаты.

Положения Налогового кодекса. подпунктом 3 пункта 1 статьи 143 Налогового кодекса к доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрен пунктом 2 указанной статьи, относятся вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицом-резидентом РК, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, юридическому лицу-резиденту РК, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в РК через постоянное учреждение.

В соответствии с пунктом 3 статьи 147 Налогового кодекса доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.

Комментарии. Отсюда следует, что доход от вознаграждения по депозиту облагается корпоративным подоходным налогом у источника выплаты по ставке 15 % и удерживается банком.

Зачет удержанного КПН, удержанного у источника выплаты.