Какой датой отражать реализацию товара в РФ в бухучете и в налоговых декларациях? (Л. Кизина, 11 октября 2023 г.)

Какой датой отражать реализацию товара в РФ в бухучете и в налоговых декларациях?

(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 11 октября 2023 г.)

Компания осуществляет экспорт авто в РФ.

По договору право собственности на товар переходит покупателю в момент отгрузки товара.

Валюта по договору - рубли.

Условия поставки - СPT.

Автомашина была отправлена 30 сентября 2023 года (курс рубля - 4,88 тенге).

Граница была пересечена 4 октября 2023 года (курс рубля - 4,81 тенге).

Какой курс рубля и какую дату указать в форме 100.00 и форме 300.00?

На основании пункта 1 статьи 442 Налогового кодекса в целях исчисления НДС при реализации товаров на экспорт датой совершения оборота по реализации товаров является дата отгрузки, определяемая как дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, подтверждающего отгрузку товаров, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика).

Согласно пункту 1 статьи 437 Налогового кодекса для целей главы 50 Налогового кодекса стоимость товаров, работ, услуг в иностранной валюте пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, облагаемого импорта.

На основании пункта 1 статьи 446 Налогового кодекса при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства - члена ЕАЭС применяется 0% ставка НДС.

Если иное не установлено данной главой, при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства - члена ЕАЭС плательщик НДС имеет право на отнесение НДС в зачет в соответствии с главой 46 Налогового кодекса.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 192 Налогового кодекса, если иное не установлено Налоговым кодексом, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

Метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.

На основании пунктов 1-3 статьи 227 Налогового кодекса доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в СГД в соответствии со статьями 228-240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса.

Доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы НДС и акциза.