Применяется ли Конвенция об избежании двойного налогообложения, если нерезидент имеет постоянное учреждение в РК? (Л. Кизина, 30 октября 2019 г.)

Применяется ли Конвенция об избежании двойного налогообложения, если нерезидент имеет постоянное учреждение в РК?

(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 30 октября 2019 г.)

Поставщик нерезидент (Турция) оказывал маркетинговые услуги организации резиденту РК еще в 2015 году. К нему было применено освобождение от уплаты КПН на основании предоставленного сертификата резидентства, согласно Конвенции об избежании двойного налогообложения. В данный момент пришло уведомление с налоговой о том, что у данного Поставщика имеется постоянное учреждение в РК (филиал или представительство). Может ли казахстанская организация, несмотря на это применить освобождение от уплаты КПН данных услуг, полученных ранее? Если нет, то при пересдаче отчетности по форме 101.04 продлится ли срок давности при налоговых проверках на 2015 год?

Согласно пункту 4 статьи 212 Налогового кодекса, действующего в 2015 году, в случае, если нерезидент оказывает услуги или выполняет работы на территории РК в пределах срока, не приводящего к образованию постоянного учреждения в РК, в целях применения положений международного договора юридическое лицо-нерезидент наряду с документом, указанным в пункте 3 настоящей статьи, представляет налоговому агенту нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов либо выписки из торгового реестра (реестра акционеров или иного аналогичного документа, предусмотренного законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент) с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица-нерезидента.

При выявлении факта образования нерезидентом в Республике Казахстан постоянного учреждения налоговый агент не вправе применить положения международного договора в части освобождения доходов нерезидентов в Республике Казахстан.

Налогоплательщик (налоговый агент) вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

В дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается: