Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Как корректировать НДС по договорам финансового лизинга, заключенным до 1 января 2018 года? (М. Полинкевич, профессиональный бухгалтер РК, 22 мая 2018 г.)
ТОО «А» в 2016 году приобрело через лизинговую компанию спец. технику с НДС, технические паспорта были оформлены на ТОО «А», с указанием в особых отметках, что ТС является собственностью лизинговой компании до определенного срока. При передаче спец. техники лизинговая компания выставила счет-фактуру и накладную на ТОО «А». ТОО «А» в свою очередь на основании представленных документов оприходовало спец. технику на баланс, приняло НДС к зачету и оплачивает налог на транспорт. При оприходовании спец. техники ТОО «А» сделало проводки: 2410/4010 1420/4010, ежемесячно при оплате лизинговой компании делаются следующие проводки: 4010/1030 - на сумму основного долга, 3380/1030 - на сумму вознаграждения. В январе 2018 года в связи с изменениями в Налоговом кодексе, лизинговая компания выставляет ТОО «А» минусовый счет-фактуру на всю сумму погашенного основного долга, а также ежемесячно выставляет счет-фактуру на сумму основного долга и начисленного вознаграждения, более того в графе «наименование товаров, работ, услуги» указывают название спец. техники. Как корректировать НДС по договорам финансового лизинга, заключенным до 1 января 2018 года?
В налоговом учете, согласно пункту 1 статьи 118 Налогового кодекса от 10 декабря 2008 года, ФА при поступлении, в том числе по договору финансового лизинга увеличивают стоимостный баланс групп (подгрупп) на первоначальную стоимость названных активов. Признание в целях налогообложения поступления ФА означает включение поступивших активов в состав ФА. Корректировать стоимость ОС и сумму кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете не нужно, стоимость ОС сформировалась на дату признания в бухгалтерском (ОС) и налоговом (ФА) учете на основании первичных учетных документов от поставщика, утвержденных приказом Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562 (накладной, акта о приемки активов). В статье 52 Закона РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее - Закон о введении): «Установить, что лизингодатели, выписавшие счет-фактуру при передаче предмета лизинга в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2018 года, с указанием размера оборота исходя из общей суммы лизинговых платежей в соответствии с договором финансового лизинга, обязаны в срок до 30 января 2018 года выписать дополнительный счет-фактуру, в котором указывается отрицательное значение в размере оборотов, подлежащих признанию в налоговые периоды после 31 декабря 2017 года, с указанием суммы налога на добавленную стоимость. Положения настоящей статьи применяются по договорам финансового лизинга, заключенным до 1 января 2018 года, по которым дата совершения оборота наступает до и (или) после 1 января 2018 года». Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|