Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете вознаграждения, начисляемые и выплачиваемые банком по депозитам? (Т. Иванова, 11 октября 2018 г.)

Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете вознаграждения, начисляемые и выплачиваемые банком по депозитам?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 11 октября 2018 г.)

Организация рассматривает вопрос о смене банка, заинтересовало предложение Дочерней компании АО «Сбербанк России», которая находится в Алматы. Если организация откроет депозит, то КПН удерживается и справка дается, что КПН удержан. Если банк удерживает КПН и дает справку, как будет учитываться  комиссия организации? Должна ли организация сдавать форму 101,04, уплачивать КПН с комиссионных расходов организации? Все ли банки РК работают таким образом, удерживая КПН? Какие проводки составить?

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 307 Налогового кодекса к доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, относятся:

«4) вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицом - резидентом Республики Казахстан, юридическим лицом - нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, юридическому лицу - резиденту Республики Казахстан, юридическому лицу - нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение».

Согласно статье 308 Налогового кодекса, сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, определяется налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 3 статьи 313 Налогового кодекса (15 процентов), к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты.

Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, указанных в статье 307 Налогового кодекса, за исключением доходов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 307 Налогового кодекса, независимо от формы и места выплаты дохода.

В соответствии со статьей 311 Налогового кодекса налоговый агент обязан перечислить сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Перечисление суммы корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, осуществляется по месту нахождения налогового агента.

Юридическое лицо - нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, производит перечисление суммы корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, в бюджет по месту нахождения постоянного учреждения.

Налоговые агенты обязаны представить расчет по суммам корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты (форма 101.03), не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором была произведена выплата дохода, облагаемого у источника выплаты (статья 312 Налогового кодекса).