Какие налоговые обязательства возникают у физического лица - гражданина РК при получении доходов за пределами РК? (А. Гридин, 22 августа 2017 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у физического лица - гражданина РК при получении доходов за пределами РК?

(А. Гридин, главный налоговый консультант ТОО «Налоговое агентство Партнер», 22 августа 2017 г.)

В соответствии с нормами статьи 185 Налогового Кодекса РК Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют следующие налогоплательщики-резиденты:

4) физические лица, получившие прочие доходы, в том числе доходы за пределами Республики Казахстан;

5) физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;

Согласно ст. 189 Налогового Кодекса РК резидентами Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признаются физические лица, постоянно пребывающие в Республике Казахстан или непостоянно пребывающие в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан.

Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

Физическими лицами-резидентами независимо от времени их проживания в Республике Казахстан и любых других критериев, предусмотренных настоящей статьей, признаются физические лица, являющиеся гражданами Республики Казахстан:

5) студенты, стажеры и практиканты, находящиеся за пределами Республики Казахстан с целью обучения или прохождения практики, в течение всего периода обучения или практики.

Будет ли являться резидентом Республики Казахстан в целях статьи 185 Налогового Кодекса РК гражданин Республики Казахстан, обучавшийся в зарубежном ВУЗе по 2016 год, и в последующем оставшийся работать и проживать в стране обучения (т.е. более года живет и работает за границей в соответствии с полученным разрешением на работу и проживание).

Нужно ли такому гражданину сдавать Декларацию по индивидуальному подоходному налогу. Если да, то за какой период.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 184 Налогового кодекса, к прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению, относятся, в том числе, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан.

Налогообложение вышеуказанных доходов производится с учетом особенностей, установленных главой 27 Налогового кодекса (статьи 221-227-1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 178 Налогового кодекса, исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, полученным за пределами Республики Казахстан, производится налогоплательщиком за налоговый период самостоятельно путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса (10%), к облагаемой сумме дохода.

При этом сумма исчисленного индивидуального подоходного налога уменьшается на сумму индивидуального подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса.