Имеет ли право ТОО не выделять отдельной строкой сумму вознаграждения в счете фактуре и АВР, при оказании ТЭУ? (Т. Иванова, 18 октября 2018 г.)

Имеет ли право ТОО не выделять отдельной строкой сумму вознаграждения в счете фактуре и АВР при оказании ТЭУ?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 18 октября 2018 г.)

ТОО, вид деятельности транспортно-экспедиционное обслуживание. ТОО выписывает покупателю АВР и ЭСФ одной строчкой, не показывая, какие суммы перевыставляет и за что. Затем, ТОО в АВР распределяет по счетам бухгалтерского учета, что-то на счет 1284, где НДС передает покупателю, если он есть, а свое вознаграждение на 6010. Является ли это нарушением? Если будет проверка должна ли табличная часть быть одинаковой по номенклатуре и у ТОО и у покупателя?

Согласно статье 376 Налогового кодекса, выполнение работ, оказание услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, не являются оборотом по реализации экспедитора.

Выполненные работы, оказанные услуги, определенные договором транспортной экспедиции, местом реализации которых является Республика Казахстан, при приобретении их экспедитором у нерезидента для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, являются оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента.

Особенности выписки счетов-фактур резидентами РК, являющимися экспедиторами, регламентируются статьей 415 Налогового кодекса.

На основании статьи 415 Налогового кодекса выписка счетов-фактур при выполнении работ, оказании услуг по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором.

Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выписанных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.

В случае, если перевозчик (поставщик) не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается экспедитором на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг.

В счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается облагаемый (необлагаемый) оборот с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции:

являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость;

не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.

В целях выполнения требований подпунктов 2 и 3 пункта 5 статьи 412 Кодекса в счете-фактуре, выписываемом экспедитором, в качестве реквизитов:

поставщика - указываются реквизиты экспедитора;