Нужно ли отражать убыток по выбытию фиксированного актива в форме 100.00? (Л. Кизина, 5 декабря 2018 г.)

Нужно ли отражать убыток по выбытию фиксированного актива в форме 100.00?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 5 декабря 2018 г.)

По состоянию на 1 января 2018 года ТОО имеет стоимостной баланс групп (подгрупп) на начало налогового периода 308 560 000 тенге: І группа здание № 1 - 180 360 000 тенге, здание № 2 - 120 320 000 тенге, здание № 3 - 7 880 000 тенге. Стоимость поступивших фиксированных активов по І группе - нет, стоимость выбывших фиксированных активов І группа здание № 3 - 3 500 000 тенге (июль). Стоимостный баланс групп (подгрупп) на конец налогового периода - 305 060 000 тенге: І группа здание № 1 - 180 360 000 тенге, здание № 2 - 120 320 000 тенге, здание № 3 - 4 380 000 тенге Амортизационные отчисления по фиксированным активам - 30 068 000 тенге: І группа здание № 1 - 18 036 000 тенге, здание № 2 - 12 032 000 тенге, здание № 3 - 0 тенге. Необходимо ли отражать убыток по выбытию здание № 3 - 4 380 000 тенге в строке 100.02.008 по І группе?

В соответствии с пунктом 1 статьи 273 Налогового кодекса после выбытия, за исключением безвозмездной передачи, фиксированного актива подгруппы (по I группе) сумма в размере стоимостного баланса подгруппы на конец налогового периода признается убытком от выбытия фиксированных активов I группы.

Стоимостный баланс данной подгруппы приравнивается к нулю и не подлежит вычету.

Убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от выбытия фиксированных активов I группы и убытки от реализации объектов незавершенного строительства, неустановленного оборудования, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан, переносятся на последующие 10 лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов (пункт 1 статьи 300 Налогового кодекса).

В соответствии со статьей 267 Налогового кодекса по каждой подгруппе (группы I), группе на начало и конец налогового периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом подгруппы (группы I), группы.

Стоимостный баланс I группы состоит из стоимостных балансов подгрупп по каждому объекту основных средств и стоимостного баланса подгруппы, сформированного в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 272 настоящего Кодекса.

Остаточной стоимостью фиксированных активов I группы является стоимостный баланс подгрупп на начало налогового периода, учитывающий корректировки, произведенные в налоговом периоде согласно статье 272 настоящего Кодекса.

Фиксированные активы учитываются по I группе - в разрезе объектов фиксированных активов, каждый из которых образует отдельную подгруппу стоимостного баланса группы.

Выбывшие фиксированные активы уменьшают соответствующие балансы подгрупп (по I группе), на стоимость, определяемую в соответствии со статьей 270 настоящего Кодекса, в порядке, определенном настоящей статьей.

Стоимостный баланс подгруппы (группы I), на конец налогового периода определяется как: