Какие обязательства возникают при дарении или продаже квартиры на территории РК гражданином РФ? (Т. Иванова, 5 декабря 2019 г.)

Какие обязательства возникают при дарении или продаже квартиры на территории РК гражданином РФ?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 5 декабря 2019 г.)

Физическое лицо получил гражданство РФ и выехал на ПМЖ в РФ. Квартира приобретена им по договору купли-продажи в 2017 году в РК, когда он был резидентом РК, данную квартиру планируется подарить или продать. Какие налоговые обязательства возникают в обоих случаях?

Налоговые обязательства при дарении квартиры

Согласно пункту 1 статьи 506 Гражданского кодекса по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

В соответствии с подпунктом 33 пункта 1 статьи 341 Налогового из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается имущество, включая работы и услуги, полученное физическим лицом на безвозмездной основе от другого физического лица, в том числе в виде дарения и наследования.

Положения данного пункта не распространяется на: имущество, полученное индивидуальным предпринимателем и предназначенное для использования в предпринимательских целях; пенсионные накопления, унаследованные в установленном законодательством Республики Казахстан в порядке, выплачиваемые единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами.

Вместе с тем, согласно пункту 1 статьи 331 Налогового кодекса, доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации следующего имущества, указанного в данном пункте, в то числе:

1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

Согласно пункту 2 статьи 331 Налогового кодекса, доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1 - 7 пункта 1 данной статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения. Положения данного пункта не распространяются на доход от прироста стоимости при реализации безвозмездно полученного имущества, который определяется в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 данной статьи.

Учитывая, что при передаче в дар от гражданина из РФ физическому лицу гражданину РК, имущества, прирост стоимости при реализации такого имущества не возникает, соответственно, не возникает имущественный доход.

Выводы: Таким образом, гражданин РФ имеет право подарить квартиру на территории РК гражданину РК, при этом имущественного дохода не возникает. То есть уплачивать ИПН гражданину РК при получении в дар квартиры не надо. Налоговых обязательств у передающей стороны не возникает.

Налоговые обязательства при реализации квартиры