Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при реализации ОС, не введенных в эксплуатацию? (Т. Ильницкая, 20 июня 2024 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при реализации ОС, не введенных в эксплуатацию?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 20 июня 2024 г.)

ТОО (СНР упрощенная декларация, неплательщик НДС) планирует реализовать основное средство, приобретенное в 2021 году.

Часть ОС была введена в эксплуатацию, другая - не была введена в эксплуатацию.

Сумма реализации равна сумме приобретения, либо сумма реализации чуть ниже суммы приобретения.

Какие обязательства возникают у ТОО при продаже этого ОС?

По какой декларации ТОО должно рассчитать КПН?

Порядок определения доходов при применении специальных налоговых режимов на основе патента или упрощенной декларации предусмотрен статьей 681 Налогового кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 681 Налогового кодекса при получении доходов, не указанных в пункте 2 данной статьи, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с Налоговым кодексом.

В отношении ОС, введенных в эксплуатацию и участвующих в предпринимательской деятельности.

Согласно подпунктам 1) и 9) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса определено, что в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от реализации, доход от выбытия фиксированных активов.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей, к фиксированным активам относятся основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах, за исключением активов, указанных в подпункте 2) данного пункта.