Вычеты по ИПН: что ретроспективно изменят с 1 января 2025 г. (20.05.2025)

20.05.2025

Вычеты по ИПН: что ретроспективно изменят с 1 января 2025 г.

Постановлением Мажилиса Парламента РК от 30 апреля 2025 года № 697-VIII принят проект закона РК о внесении изменений и дополнений в действующий Налоговый кодекс и законы по вопросам введения его в действие» и направлен в Сенат.

В рамках проекта предусмотрено введение ретроспективных изменений по исчислению индивидуального подоходного налога и применения налоговых вычетов.

В частности, с 1 января 2025 года вводится единый базовый вычет в размере 30-кратного МРП за каждый календарный месяц вместо текущего в размере 14 МРП. При этом общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна будет превышать 360-кратный размер МРП вместо 168-кратного размера, действующего на текущий период.

Вместе с тем, упразднены и не будут применяться следующие налоговые вычеты:

- для многодетной семьи;

- на обучение;

- на медицину;

- по вознаграждениям.

Также из Налогового кодекса исключены все нормы по определению порядка зачета и (или) возврата превышения по ИПН на предварительную сумму прочих налоговых вычетов, а также уменьшению облагаемого дохода работника на 90% в случае, если начисленный доход работника за период составил менее 25 МРП.

Наряду с этим, вводятся дополнительные налоговые вычеты по социальным отчислениям, удерживаемым с доходов по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ (оказание услуг), а также по добровольным пенсионным взносам.

Предусмотрено, что налоговые вычеты в виде добровольных пенсионных взносов и стандартного вычета применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов. Оригиналы таких документов должны храниться у физического лица в течение срока исковой давности.

Для применения физическими лицами у налоговых агентов налоговых вычетов (кроме налоговых вычетов по ОПВ, ВОСМС и социальным отчислениям с доходов по договорам ГПХ) физические лица будут обязаны представить заявление о применении налоговых вычетов в произвольной форме и копии подтверждающих документов. То есть, форма заявления на применение вычета теперь не требует утверждения уполномоченным органом.

Физическое лицо будет вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента и к одному виду дохода.

Ставка ИПН по всем доходам физических лиц сохранена на уровне 10%, кроме доходов лиц, занимающихся частной практикой - для них ставка ИПН с 1 января 2025 года составит 9%.

В части корректировки доходов, подлежащих налогообложению, снова предоставлена возможность исключать доходы от личного подсобного хозяйства в пределах 282-кратного размера МРП за год, а также на стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших 16-летнего возраста.

Предусмотрено, что в случаях начисления и (или) выплаты в течение календарного года физическому лицу дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, налоговый агент по требованию физического лица будет обязан выдать справку о расчетах с физическим лицом в течение пяти календарных дней после даты обращения физического лица.

Справка о расчетах с физическим лицом должна содержать информацию о суммах:

1) дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты;

2) корректировки дохода;

3) примененных налоговых вычетов в виде:

обязательных пенсионных взносов;

взносов на обязательное социальное медицинское страхование;

стандартных налоговых вычетов;

4) облагаемого дохода физического лица;

5) исчисленного индивидуального подоходного налога;

6) выплаченного дохода.

Учитывая, что изменения вводятся ретроспективно, проектом предусмотрены переходные положения по исчислению, удержанию и уплате ИПН с 1 января 2025 года.

Так, налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога, исчисленного и удержанного с облагаемого дохода у источника выплаты за период с 1 января 2025 года по последнее число месяца, в котором вступит в силу Закон об изменениях, не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором вступил в силу Закон.

Для применения налоговых вычетов за период с 1 января 2025 года в пределах календарного 2025 года физическое лицо обязано представить налоговому агенту заявление физического лица о применении налоговых вычетов с указанием вида (видов) и периода применения налогового (налоговых) вычета (вычетов).

Новое заявление аннулирует заявление такого физического лица о применении налоговых вычетов по форме, установленной уполномоченным органом, ранее представленное в период с 1 января 2025 года по последнее число месяца, в котором вступил в силу Закон об изменениях.

При определении облагаемого дохода физического лица, с которым у налогового агента отсутствуют правоотношения на последнее число месяца, в котором вступил в силу Закон, при наличии у налогового агента заявления о применении налоговых вычетов по форме, установленной уполномоченным органом, представленного таким физическим лицом в период с 1 января 2025 года по последнее число месяца, в котором вступил в силу Закон:

налоговый агент применяет стандартные налоговые вычеты и вычет по добровольным пенсионным взносам без представления заявления;

ранее представленное заявление о применении налоговых вычетов аннулируется.

Галина Шахворостова

Источник: ИС «Параграф»