31 декабря заканчивается срок действия патентов, выданных на 2020 год

22.12.2020

31 декабря заканчивается срок действия патентов, выданных на 2020 год

Напоминаем, что 31 декабря заканчивается срок действия патентов, выданных индивидуальным предпринимателям на 2020 год, так как согласно пункту 1 статьи 684 Налогового кодекса налоговым периодом для применения СНР на основе патента является календарный год.

Поэтому индивидуальным предпринимателям, применяющим СНР на основе патента, для продления срока действия патента на 2021 год необходимо заблаговременно представить расчет стоимости патента по форме 911.00.

Расчет стоимости патента представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту их нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «Электронное правительство». Расчет является налоговой отчетностью для исчисления стоимости патента.

Составление Расчета стоимости патента осуществляется в соответствии с Правилами оставления налоговой отчетности «Расчет стоимости патента (форма 911.00)» (приложения 68, 69 к приказу Первого заместителя Премьера-Министра РК - Министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39).

Следует отметить, что в клиентском приложении СОНО для налогоплательщиков с 7 декабря 2020 года доступен шаблон формы налоговой отчетности 911.00 «Расчет стоимости патента» на 2021 год.

Для успешного составления расчета стоимости патента можно воспользоваться примером построчного заполнения расчета стоимости патента (форма 911.00) на 2021 год, размещенного в информационной системе «Параграф».

В стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты) и социальных платежей.

В соответствии со статьей 686 Налогового кодекса исчисление суммы ИПН, включаемого в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 1% к объекту налогообложения.

При этом обращаем внимание, что согласно статье 57-4 Закона РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» индивидуальные предприниматели, применяющие СНР на основе патента и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года уменьшают на 100% сумму исчисленного ИПН, подлежащую уплате по патенту.

Однако, данную льготу не вправе применить ИП, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность.

Исчисление включаемых в стоимость патента социальных платежей производится в соответствии с законами РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», «Об обязательном социальном страховании» и «Об обязательном социальном медицинском страховании»:

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ):

Для ИП ОПВ в свою пользу, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 10% от получаемого дохода, но не менее 10% от 1-кратного МРЗП и не выше 10% 50-кратного МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Получаемым доходом является доход, определяемый самостоятельно ИП для исчисления ОПВ в ЕНПФ в свою пользу.

В случае отсутствия дохода ИП вправе уплачивать ОПВ в ЕНПФ в свою пользу из расчета 10% от МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Социальные отчисления (СО):

Объектом исчисления СО для ИП за себя является сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления СО в свою пользу, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом.

Ежемесячный объект исчисления СО за ИП не менее 1-кратного МРЗП и не более 7-кратного МРЗП.

Ставка СО в 2021 году равна 3,5% от объекта исчисления СО.

Взносы на ОСМС (ВОСМС):

Объектом исчисления ВОСМС за ИП является 1,4-кратный МРЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, за исключением приостановивших представление налоговой отчетности ИП.

Ставка ВОСМС за ИП в 2021 году равна 5% от объекта исчисления.

Уплата стоимости патента производится налогоплательщиком до представления расчета. Одновременно с расчетом на бумажном носителе представляются документы, подтверждающие уплату стоимости патента.

После представления индивидуальным предпринимателем расчета, налоговый орган производит формирование патента в информационной системе налогового органа в течение одного рабочего дня, следующего за датой представления расчета.

По итогам формируется бланк Патента на заявленный в расчете период.

Также напоминаем, что СНР на основе патента вправе применять индивидуальные предприниматели, которые не используют труд работников и осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства.

При этом для специального налогового режима на основе патента доход за календарный год не должен превышать 3 528-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, что в 2021 году составляет 10 291 176 тенге (3 528 ×2 917 тенге).

При применении СНР на основе патента могут осуществляться один или несколько из следующих видов деятельности:

штукатурные работы;

столярные и плотницкие работы;

работы по покрытию полов и облицовке стен;

малярные и стекольные работы;

деятельность такси;

грузовые перевозки автомобильным транспортом;

управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;

деятельность в области фотографии;

переводческое (устное и письменное) дело;

сдача в имущественный наем (аренду);

сдача в имущественный наем (аренду) транспортных средств;

прокат и имущественный наем (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря;

прокат видеозаписей и дисков;

прокат и имущественный наем (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;

сдача в имущественный наем (аренду) сельскохозяйственной техники и оборудования;

сдача в имущественный наем (аренду) офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;

услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга;

услуги образования в сфере культуры;

услуги в области прочего образования;

вспомогательные образовательные услуги;

деятельность в области искусства;

ремонт компьютеров и периферийного оборудования;

ремонт коммуникационного оборудования;

ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;

парикмахерские услуги;

маникюр и педикюр;

ветеринарные услуги;

услуги по обработке земельных участков;

услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

услуги носильщиков на рынках, вокзалах;

изготовление и ремонт музыкальных инструментов;

выпас домашних животных.

Не вправе применять СНР на основе патента индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений), а также осуществляющие следующие виды деятельности:

производство подакцизных товаров;

хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;

проведение лотерей;

недропользование;

сбор и прием стеклопосуды;

сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

консультационные услуги;

деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

деятельность в области права, юстиции и правосудия;

деятельность в рамках финансового лизинга.