Должен ли брокер перевыставлять таможенные платежи и пошлины, уплаченные за клиента? (И. Астраханцева, 21 октября 2015 г.)

И. Астраханцева, профессиональный бухгалтер РК, CAP,

управляющий директор по финансовым вопросам ТОО «Ориентир-ТС»

ДОЛЖЕН ЛИ БРОКЕР ПЕРЕВЫСТАВЛЯТЬ ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ И ПОШЛИНЫ, УПЛАЧЕННЫЕ ЗА КЛИЕНТА?

ТОО, плательщик НДС, оказывает брокерские услуги. 19 августа 2015 г. работник оплачивает таможенные пошлины и НДС за ТОО-заказчика, внося наличные в банк на счет Налогового комитета. Должно ли ТОО в счете-фактуре выставлять услугу «Возмещение расходов по оплате таможенных платежей, например, на сумму 20 000 тенге (то есть оборот 17 857,14 + НДС 2 142,86 тенге) или 20 000 тенге + 12 % НДС сверху 2400 или же выставлять услугу на сумму 20 000 тенге без НДС? Является ли эта услуга не облагаемым оборотом согласно статье 232 Налогового кодекса? В 248 - 250 статьях тоже не нашли.

В рассматриваемом случае необходимо понимать, что уплата таможенных платежей, осуществляется на основании договора об оказании брокерских услуг. Брокер согласно договору выполняет посреднические услуги, которые могут быть определены либо как договор поручения либо как договор комиссии.

В соответствии с пунктом 1 статьи 865 Гражданского кодекса по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени за счет комитента.

На основании пункта 1 статьи 846 Гражданского кодекса по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. По сделке, совершенной поверенным, права и обязанности возникают непосредственно у доверителя.

Таким образом, уплата таможенных платежей, за заказчика, будет больше подходить под определение договора поручения. Однако, подтверждение данного вывода необходимо будет иметь в наличии в заключенном между сторонами договоре.

В соответствии с пунктом 1 статьи 233 Налогового кодекса реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, а также приобретение товаров, работ, услуг поверенным от имени и за счет доверителя не являются оборотом по реализации (приобретению) поверенного.

Следовательно, учитывая тот факт, что выполнение работ, оказание услуг и уплата товара, за счет доверителя, не будет являться оборотом по реализации поверенного, соответственно, признание данного оборота в счете-фактуре не требуется.

В рассматриваемой ситуации, уплата денежных средств по таможенным платежам и сборам будет проходить транзитным платежам. Проводки операции у доверителя:

Дт 1610 Краткосрочные авансы, выданные Кт 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах - на сумму уплаты денег брокеру для оплаты налоговых и таможенных платежей.

Дт 3190 Прочие налоги Кт 1610 Краткосрочные авансы, выданные - при предоставлении документов по оплате таможенным брокером налогов и платежей.

Проводки операции у поверенного:

Дт 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах Кт 3390 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность - на сумму уплаты денег брокеру для оплаты налоговых и таможенных платежей.

Дт 3390 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность Кт 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах - на сумму уплаченных платеже.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.