Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 9 апреля 2019 года на вопрос от 14 марта 2019 года № 540525 (dialog.egov.kz) «О порядке признания юридического лица-нерезидента контролируемой иностранной компанией и вытекающих из этого налоговых обязательствах»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 9 апреля 2019 года на вопрос от 14 марта 2019 года № 540525 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

ТОО резидент РК, имеет 100% долю уставного капитала организации в Швейцарии. Нерезидент создан в ноябре 2018 году.

Будет ли считаться данная форма организации контролируемой иностранной компанией? Нужно ли ТОО (резидент РК) сдавать заявление об участии в КИК (Форма заявлении 023) утвержденный приказом № 334 от 05.03.2018 года? Если да, тогда в этом заявлении не понятно приложение №1 графа F (номер налоговой регистрации), заполнить номер и дату регистрации нерезидента или иметь в наличии свидетельства о регистрации (сканированный вариант)? Графа J, K, L, M, N и O для заполнения требует данные аудиторского отчета к финансовой отчетности за отчетный период, т.к. нерезидент зарегистрирован в конце 2018 года и не имел за период дохода от ведения хозяйственной деятельности, следовательно, налога на прибыль.

Что делать в случае, запросить письменное подтверждение со стороны Швейцарии или поставить нули без никаких документов?

Если у резидента применяется 20% налог на прибыль, а в государстве нерезидента (Швейцарии) 12,5%, относиться ли к государствам с льготным налогообложением?

В дальнейшем когда будет прибыль, как будут отражаться налог на прибыль у резидента РК?

Ответ:

Здравствуйте!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

По порядку заданных вопросов:

В соответствии с пунктом 1 статьи 294 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах» от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК (далее - Налоговый кодекс) контролируемой иностранной компанией признается лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:

1) такое лицо является одним из следующих лиц:

юридическим лицом-нерезидентом;

иной иностранной формой организации предпринимательской деятельности без образования юридического лица (далее - иная форма организации);

2) такое лицо отвечает одному из следующих условий:

25 и более процентов доли участия (голосующих акций) в лице прямо или косвенно, или конструктивно принадлежат юридическому или физическому лицу, являющемуся резидентом Республики Казахстан (далее в целях настоящей главы - резидент);

лицо связано с резидентом посредством контроля (в случае, если резидент имеет прямой или косвенный, или конструктивный контроль над лицом);