Какие налоговые обязательства возникают у сторон при заключении авторского договора? (Г. Шахворостова, 9 августа 2017 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у сторон при заключении авторского договора?
(Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР), 9 августа 2017 г.)

ТОО резидент РК заключило авторский договор о передаче исключительных прав на использование произведений с физическим лицом резидентом РК, т. е. физическое лицо предоставило ТОО право на использование программного обеспечения, которое оно запатентовало и имеет авторское право. Согласно договору ТОО обязано выплатить автору 9 500 000 тенге единовременно. Возникают ли в данной ситуации налоговые обязательства у каждой из сторон (оплата автору еще не производилась, какими налогами и по какой ставке облагается доход автора, на кого ложится обязательство по исчислению, удержанию и перечислению налогов)? Какими проводками необходимо оформить данную операцию в 1С?

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса установлено, что доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера является доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению.

При этом доход физического лица от налогового агента, облагаемый у источника выплаты, определяется как доход физического лица от налогового агента, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и налогового вычета, предусмотренного подпунктом 7 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса.

Подпунктом 31 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса определено, что налоговым агентом являются: индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор, юридическое лицо, в том числе юридическое лицо-нерезидент, на которые в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Таким образом, в соответствии с положениями Налогового кодекса при заключении авторского договора с физическим лицом у ТОО, как налогового агента, возникают обязательства по исчислению ИПН у источника выплаты с дохода физического лица, так как авторский договор является одним из видов договоров ГПХ.