Как сравнить данные декларации по КПН (форма 100.00) и декларации по НДС (форма 300.00) (Г. Дорошева, А. Дорохова, 18 июля 2018 г.)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор Аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»,

А. Дорохова, профессиональный бухгалтер РК, CAP, CIPA, DipIFR

См. Есть ли определенные правила сравнения данных декларации по КПН (форма 100.00) и декларации по НДС (форма 300.00)? (по состоянию на 11 марта 2014 г.)

КАК СРАВНИТЬ ДАННЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН (ФОРМА 100.00)

И ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС (ФОРМА 300.00)

Законодательно не установлены правила сравнения данных декларации по КПН (форма 100.00) и декларации по НДС (форма 300.00). Кроме того, законодатель не требует полной идентичности двух рассматриваемых форм. Налогоплательщики в зависимости от вида осуществляемой предпринимательской деятельности могут самостоятельно выявить отклонения на основании сравнения налоговой отчетности, налоговых регистров с целью предоставления аргументированного пояснения о причинах расхождений.

Требования к налоговым регистрам устанавливаются статьей 215 Налогового кодекса, согласно которой налоговым регистром является документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также о полученных деньгах и (или) имуществе от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства, а также о расходовании указанных денег и (или) иного имущества в соответствии с пунктом 1 статьи 29 Налогового кодекса.

Налоговые регистры предназначены для обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета, указанных в пункте 5 статьи 190 Налогового кодекса.

Формирование данных налогового учета осуществляется путем отражения информации, использующейся для целей налогообложения, в хронологическом порядке и с обеспечением преемственности данных налогового учета между налоговыми периодами (в том числе по операциям, результаты которых учитываются в нескольких налоговых периодах, оказывают влияние на размер объекта обложения в последующие налоговые периоды либо переносятся на ряд лет).

Налогоплательщик (налоговый агент) составляет налоговые регистры в виде специальных форм. Формы налоговых регистров и порядок отражения в них данных налогового учета разрабатываются налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно с учетом положений вышеуказанной статьи, за исключением форм налоговых регистров, установленных уполномоченным органом, и утверждаются в налоговой учетной политике.

Правильность отражения хозяйственных операций в налоговых регистрах обеспечивают лица, подписавшие их.

При наличии налоговых регистров для выявления отклонения данных формы 100.00 и формы 300.00, прежде всего, выполняем построчное сведение квартальных деклараций по НДС в сводную декларацию в целом за год.

Далее сравниваются итоговые данные налоговых регистров по совокупному годовому доходу и вычетам формы 100.00 и обороты по реализации и обороты по разделу «Суммы НДС, относимые в зачет» формы 300.00.