Какую отчетность должно сдать ТОО при размещении рекламы у нерезидента? (Ш. Ахаева, 26 ноября 2020 г.)

Какую отчетность должно сдать ТОО при размещении рекламы у нерезидента?
(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 26 ноября 2020 г.)

ТОО разместило рекламу в газете АгроЖизнь (ООО «АгроМедиаХолдинг Светич») тираж по РК и РФ, оплатили в РФ/рубли и получили соответствующие документы. Нужно ли сдавать отчеты, и какие, по данной услуге?

КПН за нерезидента

Согласно Закону «О рекламе» реклама - информация, распространяемая и (или) размещаемая в любой форме с помощью любых средств, предназначенная для неопределенного круга лиц и призванная формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам и способствовать их реализации.

На основании подпункта 11 пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса, доходы нерезидента от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса не подлежат налогообложению.

Вывод

Рекламные услуги не указаны в подпункте 3 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, поэтому доход нерезидента от оказания рекламных услуг, на основании подпункта 11 пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса не подлежит налогообложению КПН у источника выплаты.

При этом доход нерезидента, который не облагается КПН у источника выплаты на основании пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса, подлежит отражению в графе V Приложения к расчету (101.04), (то есть заполняется Приложение к расчету, сам расчет 101.04 - не заполняется). Сроки представления формы 101.04 установлены статьей 648 Налогового кодекса.

НДС за нерезидента

В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если:

4) налогоплательщиком этого государства приобретаются:

консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы.

Вывод