Как определить дату импорта для исчисления НДС и сдачи формы 328.00? (И. Иванова, 28 декабря 2022 г.)

Как определить дату импорта для исчисления НДС и сдачи формы 328.00?
(И. Иванова, профессиональный бухгалтер РК, DipIFR, САР, налоговый консультант 1 категории, 28 декабря 2022 г.)

ТОО «А» (резидент РК, плательщик НДС) заключает договор с нерезидентом из России на поставку вагонов-зерновозов. Согласно договору товар поставляется на условиях: склад продавца, находящийся в РФ. Датой поставки товара является дата подписания акта приема-передачи, составляемого на складе продавца.

13 декабря 2022 года составлен и подписан акт приема-передачи вагонов, выставлен счет-фактура. То есть право собственности и все риски перешли к покупателю (ТОО «А»). Но в РФ на законодательном уровне вводится запрет на перевозку порожних и арендованных вагонов других государств до 28 февраля 2023 года. В результате этого, вагоны не прошли таможенное оформление и до указанной даты остаются на территории РФ.

Какой датой приходовать вагоны в бухгалтерском учете?

За какой квартал сдавать форму 328.00 в случае если вагоны пройдут таможенное оформление в марте 2023 года за 4 квартал 2022-го или 1 квартал 2023 года?

Какие курсы перевода рубля в тенге применять в бухгалтерском учете и в форме 328.00 при этом?

Согласно статье 192 Налогового кодекса учет запасов осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом в целях налогообложения стоимость запасов определяется без учета изменения стоимости запасов путем ее списания до чистой возможной цены продажи и восстановления в отношении ранее проведенного списания запасов, вызванного увеличением чистой возможной цены продажи.

Согласно МСФО и законодательства о бухгалтерском учете и финансовой отчетности активы в учете признаются, когда они соответствуют критериям признания в качестве ОС или запасов на дату перехода права собственности, определенную договором.

Если согласно договору переход права собственности на вагоны определен 13.12.2022 года, то вагоны в учете необходимо признать на 13.12.2022 года, как «активы в пути». Стоимость вагонов в бухгалтерском учете будет определена в соответствии с МСФО (IAS)21 «Влияние изменений валютных курсов» на дату операции.

Датой операции в случае предоплаты, является дата осуществления предоплаты, датой операции в случае оплаты после перехода права собственности будет дата перехода права собственности на товар.

То есть, если за вагоны была произведена предоплата, то в учете они отразятся на дату перехода права собственности на них по рыночному курсу обмена в валюты, установленному на дату предоплаты.