Как перенести убытки прошлых лет в налоговом учете? (Г. Умрихина, 16 мая 2022 г.)

Как перенести убытки прошлых лет в налоговом учете?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 16 мая 2022 г.)

ТОО работает на ОУР, НДС, проектно-строительная организация. В 2018 году у ТОО была прибыль 10 млн тенге, 2019 год убыток 7 млн тенге, 2020 год убыток 1 млн тенге. В 2021 году у ТОО вышла прибыль 10 млн тенге (от прироста стоимости ФА, реализована квартира-офис). В форме 100.00 за 2021 год указаны убытки прошлых лет = 8 млн тенге. Уменьшен НОД = 2 млн. тенге. К уплате КПН за 2021 год 2 млн. тенге. Правильно ли это?

На основании пункта 1 статьи 300 Налогового кодекса, убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от выбытия фиксированных активов I группы и убытки от реализации объектов незавершенного строительства, неустановленного оборудования, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан, переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.

Согласно подпункту 11 пункта 20 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по КПН (форма 100.00)» в строке 100.00.054 указываются убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов.

Также согласно подпункту 12 пункта 20 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по КПН (форма 100.00)» строка 100.00.055 заполняется в случае, если в строке 100.00.053 отражено положительное значение. Определяется как разница строк 100.00.053 и 100.00.054 (100.00.053 - 100.00.054). Если строка 100.00.054 больше строки 100.00.053, в строке 100.00.055 указывается ноль.

Пример заполнения налогового регистра к Декларации по КПН за 2021 год: