Когда и какую сумму НДС можно относить в зачет по с/х технике, приобретенной в лизинг в 2017 году? (Г. Дорошева, 25 августа 2018 г.)

Когда и какую сумму НДС можно относить в зачет по с/х технике, приобретенной в лизинг в 2017 году?
(Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit», член правления ПАО «Коллегия аудиторов», 25 августа 2018 г.)

Во II квартале 2017 года в лизинг приобретена сельхоз/техника, получены счета-фактуры на сумму 10 000 000 тенге с НДС. Погашение по графику в IV квартале 2017 года на сумму 3 000 000 тенге. Счет-фактуру за IV квартал 2017 года на сумму погашения организация не получала, но в январе получила от лизинговой компании дополнительный счет-фактуру с минусовым значением на разницу суммы погашения, которая прошла в IV квартале 2017 года. Какую сумму НДС можно относить в зачет, и в каком периоде?

В соответствии со статьей 52 Закона РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее - Закон о введении) установлено, что лизингодатели, выписавшие счет-фактуру при передаче предмета лизинга в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2018 года, с указанием размера оборота исходя из общей суммы лизинговых платежей в соответствии с договором финансового лизинга, обязаны в срок до 30 января 2018 года выписать дополнительный счет-фактуру, в котором указывается отрицательное значение в размере оборотов, подлежащих признанию в налоговые периоды после 31 декабря 2017 года, с указанием суммы налога на добавленную стоимость.

Положения настоящей статьи применяются по договорам финансового лизинга, заключенным до 1 января 2018 года, по которым дата совершения оборота наступает до и (или) после 1 января 2018 года.

В Налоговом кодексе, действующим с 1 января 2018 года, положение о выписке счета-фактуры с облагаемым оборотом на общую сумму всех лизинговых платежей отсутствует. Соответственно, согласно статье 52 Закона о введении лизингодатели были обязаны в срок до 30 января 2018 года выписать дополнительный счет-фактуру, в котором указывается отрицательное значение в размере оборотов, подлежащих признанию в налоговые периоды после 31 декабря 2017 года, с указанием суммы налога на добавленную стоимость и именно такой счет- фактура был получен предприятием.

До 2018 года, в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса, суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является сумма налога, которая: подлежит уплате по счетам-фактурам, выписанным в соответствии с пунктом 10 статьи 263 настоящего Кодекса, по договору финансового лизинга (за исключением договора возвратного лизинга), но не более суммы налога, приходящейся на размер облагаемого оборота лизингодателя, определяемой на дату совершения оборота в соответствии с пунктом 10 статьи 238 настоящего Кодекса.