Какими налогами облагаются стороны договора займа, предусматривающего уплату вознаграждения? (А. Калденбергер, 23 августа 2019 г.)

Какими налогами облагаются стороны договора займа, предусматривающего уплату вознаграждения?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 23 августа 2019 г.)

Учредитель ТОО, НДС, ОУР предоставил организации заем 2 раза в год, сумма займа по 30 млн тенге, оформлен письменный договор. В договоре прописано вознаграждение (формально) 10%. Нужно ли начислять это вознаграждение и как? Обязательно ли его выплачивать и какое налогообложение для 2 сторон - на учредителя (ИПН с дохода по вознаграждению) и на организацию (начисленное и выплаченное вознаграждение - это вычеты?)

Если договором предусмотрено вознаграждение по займу, то его следует выплачивать в целях исполнения достигнутой договоренности.

На основании статьи 718 Гражданского кодекса:

Пункт 1. Если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.

Пункт 4. Порядок и сроки выплаты вознаграждения устанавливаются договором займа.

Если порядок и сроки выплаты вознаграждения не установлены договором, то оно выплачивается ежемесячно.

Вознаграждение обычно начисляется на ежемесячной основе и относится на финансовые расходы проводкой:

Д-т счета 7310, К-т счета 3050.

Однако, если ТОО применяет МСФО и заем расходуется на возведение (производство) / строительство квалифицируемого актива, то начисляемое вознаграждение на период такого производства/строительства капитализируется проводкой:

Д-т счета 2930, К-т счета 3050.