Как рассчитать амортизационные отчисления при переходе с СНР на ОУР? (А. Калденбергер, 6 декабря 2021 г.)

Как рассчитать амортизационные отчисления при переходе с СНР на ОУР?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 6 декабря 2021 г.)

ТОО переходит с УСН на ОУР с 1 ноября 2021 г. У ТОО было куплено авто в марте за 4 500 000 тенге. При переходе с УСН на ОУР по ОС пользуется статьей 269 Налогового кодекса. 4 500 000 (стоимость авто) × 2,08% (месячная норма амортизации по НК ст. 269 п. 3) ×10 мес = 936 000 тенге. Теперь 4 500 000 - 936 000 (амортизация за 10 месяцев по НУ) = 3 564 000 тенге это будет первоначальная стоимость по НУ.

Какую сумму амортизации по НУ взять на затраты?

Все 936 000 тенге, или только ноябрь, декабрь? Или от первоначальной стоимости по НУ 3 564 000 тенге нужно применить амортизацию по статье 267 Налогового кодекса?

Согласно пункту 5 статьи 271 Налогового кодекса в случае перехода юридического лица, применяющего СНР на основе упрощенной декларации, на исчисление КПН в соответствии с разделом 7 Налогового кодекса, амортизационные отчисления корректируются на период деятельности в налоговом периоде.