Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Г. Нарбекова, аудитор РК, налоговый консультант РК, CAP, CIPA, DipFR (ACCA)
ПРЕДСТАВЛЯЕТ ЛИ ФИЛИАЛ ТОО НАЛОГОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ ПО ФОРМЕ 101.04?
Филиал ТОО заключил контракт с нерезидентом юр. лицом (резидент Германии) на предоставление лицензии на пользование программным обеспечением. Представляет ли филиал налоговую отчетность или отчитывается головное предприятие по форме 101.04? Какие налоговые обязательства возникают? Предоставление лицензии - это услуга или товар? Как приходовать (относить ли на расходы будущих периодов)? НДС возникает или нет? Применяются ли льготы по международной конвенции, какие документы необходимо прилагать, для того чтобы применить льготы?
Нормативная база. В соответствии со статьей 43 Гражданского кодекса филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства. Филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Согласно пункту 1 статьи 81 Налогового кодекса плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица - резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан. В соответствии с подпунктом 30 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса роялти - платеж за использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских и воздушных судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи. В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходы в форме роялти признаются доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан, подлежащим налогообложению КПН у источника выплаты согласно статье 194 Налогового кодекса по ставке 15%. Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|