Как выписываются счета-фактуры по договору лизинга? (Г. Шахворостова, 22 июня 2023 г.)

Как выписываются счета-фактуры по договору лизинга?

(Г. Шахворостова, специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета, 22 июня 2023 г.)

ТОО «А» приобрело новую технику у иностранной компании «Б» за 342 900 долларов в лизинг через АО «В», общая сумма лизинга составляет 190 743 683,98 тенге.

ТОО «А» произвело авансовый платеж в размере 30% от суммы - 57 223 105,19 тенге.

АО «В» выдало накладную на полную сумму (190 743 683,98 тенге) и выставило ЭСФ только на сумму 57 223 105,19 тенге.

Для уменьшения суммы НДС ТОО «А» попросило выставить ЭСФ на оставшуюся сумму, но АО «В» отказало.

Как в данной ситуации быть ТОО «А»?

В данной ситуации действия АО «В» в отношении отказа в выписке ЭСФ на оставшуюся сумму предстоящих лизинговых платежей являются правомерными и соответствуют нормам налогового законодательства.

Согласно пункту 11 статьи 379 Налогового кодекса при передаче имущества в финансовый лизинг датой совершения оборота по реализации является:

- в части суммы периодического лизингового платежа, установленного договором лизинга, без учета суммы вознаграждения, за исключением случаев, указанных в подпунктах 2 и 3 данного пункта, - дата наступления срока получения такого платежа;

- в части суммы всех периодических лизинговых платежей без учета суммы вознаграждения, дата наступления срока получения которых по договору лизинга установлена до даты передачи имущества лизингополучателю, - дата передачи имущества в финансовый лизинг;

- в части досрочно погашенных сумм лизинговых платежей, предусмотренных договором лизинга без учета суммы вознаграждения при соблюдении требований статьи 197 Налогового кодекса, - дата получения такого платежа (независимо от формы расчета);

- в части начисленной суммы вознаграждения датой совершения оборота является наиболее ранняя из следующих дат:

последний день отчетного налогового периода;

последний день прекращения начисления вознаграждения по договору финансового лизинга.

В соответствии с пунктом 4 статьи 381 Налогового кодекса при передаче имущества в финансовый лизинг размер оборота по реализации определяется в размере:

- на дату совершения оборота, указанную в подпункте 1 пункта 11 статьи 379 Налогового кодекса, - на основе размера лизингового платежа, установленного в соответствии с договором финансового лизинга без включения в него суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость;

- на дату совершения оборота, указанную в подпункте 2 пункта 11 статьи 379 Налогового кодекса, - на основе суммы всех периодических лизинговых платежей без включения в них суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость, дата наступления срока получения которых в соответствии с договором финансового лизинга установлена до даты передачи имущества лизингополучателю;