Правомерны ли требования налоговых органов об уплате ИПН при реализации коммерческой недвижимости полученной в дар? (В. Зубку, 22 июля 2016 г.)

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

ПРАВОМЕРНЫ ЛИ ТРЕБОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ОБ УПЛАТЕ ИПН ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ КОММЕРЧЕСКОЙ НЕДВИЖИМОСТИ ПОЛУЧЕННОЙ В ДАР?

ИП на СНР на основе упрощенном декларации получила в дар коммерческую недвижимость в 2012 г. (по оценке 42 млн) в 700 фно отчитывалась от этой цифры. Продала в 2014 г. за 65 млн тнг. Налоговики нам вменяют, что мы должны заплатить 1) ИПН от суммы продажи 10%, т.е. 4,2 млн тнг2) ипн от прироста стоимости 65-42=23×10%=2,3 (хотя в использовании недвижимость была больше года) Правомерно ли это?

По первому вопросу.

Положения Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 28 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются стоимость имущества, полученного физическим лицом в виде дарения или наследования от другого физического лица.

Положения настоящего подпункта не распространяются на имущество, полученное индивидуальным предпринимателем и предназначенное для использования в предпринимательских целях, а также пенсионные накопления, унаследованные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке, выплачиваемые единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами.

Комментарии. Отсюда следует, что если физическое лицо (одаряемый) не является индивидуальным предпринимателем и нежилое помещение не предназначено для использования в предпринимательских целях, то стоимость имущества полученного физическим лицом в дар не подлежит налогообложению.

В случае если физическое лицо (одаряемый) является ИП и нежилое помещение предназначено для использования в предпринимательской деятельности, то у него возникает доход в виде безвозмездно полученного имущества, который облагается индивидуальным подоходным налогом и отражается в налоговой отчетности в зависимости от применяемого режима налогообложения.

Вывод. Отсюда следует, что при получении индивидуальным предпринимателем в дар коммерческой недвижимости требование налогового органа об уплате индивидуального подоходного налога в сумме 4 200 000 тенге правомерны.

По второму вопросу.