Какие налоги и отчисления должны быть удержаны / исчислены с дохода работника-нерезидента? (Д. Жорокпаева, 2 марта 2021 г.)

Какие налоги и отчисления должны быть удержаны / исчислены с дохода работника-нерезидента?

(Д. Жорокпаева, специалист по вопросам труда и заработной платы, 2 марта 2021 г.)

Сотрудник организации является нерезидентом из стран ЕАЭС, работает на основании трудового договора. Поскольку с 1 января 2021 года изменился закон о пенсионном обеспечении, и теперь за нерезидентов, работающих по трудовому договору, работодатель перечисляет ОПВ в размере 10% - изменилась ли схема исчисления ИПН? Ранее с работника удерживался ИПН в размере 10%, налоговые вычеты были не предусмотрены.

Какие налоги и отчисления должны быть удержаны / исчислены с работника-нерезидента?

Согласно статье 217 Налогового кодекса, резидентом Республики Казахстан в целях данного кодекса признается:

1) физическое лицо:

постоянно пребывающее в Республики Казахстан;

непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан;

Если иное не установлено пунктом 2-1 статьи 217 Налогового кодекса, физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);

2) супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;

3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.

В соответствии со статьей 317 Налогового кодекса по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан, исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены главой 35, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 настоящего Кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 настоящего Кодекса.

Статьей 320 Налогового кодекса определено, что доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 данной статьи (доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан), облагаются налогом по ставке 10 процентов.