Как начислить НДС и пеню за импортируемое оборудование методом зачета при выводе его из состава ОС для продажи? (Ю. Кравченко, 20 июня 2024 г.)

Как начислить НДС и пеню за импортируемое оборудование методом зачета при выводе его из состава ОС для продажи?
(Ю. Кравченко, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант, 20 июня 2024 г.)

В январе 2022 года было завезено оборудование для собственных нужд компании, НДС не был оплачен, взят методом зачета.

Затем оборудование было смонтировано и введено в работу, амортизация производилась, была взята на вычеты.

На сегодняшний день компания приняла решение продать данное оборудование.

Как уплатить НДС, начислить пеню и вывести из основных средств в ТМЗ?

Согласно пункту 3 статьи 427 Налогового кодекса выпуск товаров, указанных в пункте 1 статьи 427 Налогового кодекса, для внутреннего потребления производится без фактической уплаты налога на добавленную стоимость при условии уплаты в установленном порядке таможенных платежей и акцизов по подакцизным товарам.

Согласно пункту 4 статьи 427 Налогового кодекса сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная методом зачета, отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость одновременно в начислении и зачете в порядке, определенном налоговым законодательством РК.

В случае нарушения в течение пяти лет с даты выпуска товаров для внутреннего потребления на территорию РК требований, установленных пунктами 1 и 2 статьи 427 Налогового кодекса, налог на добавленную стоимость на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством РК.

Порядок начисления пени в лицевых счетах определен Правилами ведения лицевого счета налогоплательщика, исчисления сальдо расчетов в лицевом счете налогоплательщика по налогам, платежам в бюджет, социальным платежам, штрафам, пени, формирования сведения об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которым ведется в органе государственных доходов, а также оказания государственной услуги «Проведение зачетов и возвратов налогов, платежей в бюджет, пени, штрафов (далее - Правила), утвержденными приказом Министра финансов РК от 27 февраля 2018 года № 306.

Пункт 128 Правил расчет пени производится по следующей формуле:

П = (Н × Р / 100 × 1,25 × Д) / 365, где:

П - сумма начисленной пеней;

Н - сумма недоимки;

Р - базовая ставка;

Д - количество просроченных дней.

Пункт 129 Правил начисленные суммы пеней зачисляются на соответствующие коды налогов и платежей, утвержденные классификацией доходов бюджета.