Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при перевозке груза резидентом Китая и выделении в инвойсе суммы перевозки до границы РК и по территории РК? (Т. Ильницкая, 5 октября 2017 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при перевозке груза резидентом Китая и выделении в инвойсе суммы перевозки до границы РК и по территории РК?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», САР, профессиональный бухгалтер РК, 5 октября 2017 г.)

Компанией заключен договор с транспортной компанией-резидентом Китая на перевозку груза, при этом перевозчик в инвойсе делит общую сумму 1 000 долл. следующим образом: с Урумчи до Харгос - 300 долл. и с Харгос до СВХ Алматы -700 долл. Можно ли применить пункт 5 статьи 193 и исключить из суммы налогообложения 300 долл., или следует применить ставку 5% на всю сумму 1 000 долл.? Есть ли возможность применить сертификат резидентства Китая и освободить сделку от налогообложения?

Согласно пункту 6 статьи 241 Налогового кодекса предусмотрено, что НДС за нерезидента не исчисляется и не уплачивается по услугам, включенным в облагаемый импорт. В данном случае, услуги транспортировки не включены в облагаемый оборот, и согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса местом реализации услуг транспортировки является место осуществления предпринимательской деятельности лица, оказавшего эту услугу. Как следует из вопроса, услуга транспортировки оказана нерезидентом. Следовательно, местом реализации не является Республика Казахстан. Поэтому, в данном случае НДС за услуги транспортировки, выставленные отдельным инвойсом, не возникает.

При таможенном оформлении поступившего груза в таможенную стоимость товара, которая будет облагаться НДС, помимо стоимости самого товара, указанной в инвойсе, будут включаться транспортные расходы по его доставке до границы РК, поэтому транспортные расходы от нерезидента в пределах от Урумчи до Хоргоса будут облагаться НДС в составе таможенной стоимости товара. Данная сумма НДС будет уплачиваться в бюджет до даты выпуска товара для внутреннего потребления.