Какие обязательства возникают у компаний-участников по договору консорциума? (Н. Ахметова, 20 мая 2025 г.) (утратил силу)

   Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Какие обязательства возникают у компаний-участников по договору консорциума?

(Н. Ахметова, бухгалтер-практик, профессиональный бухгалтер РК, 20 мая 2025 г.)

В компании 2 есть договор консорциума (о совместной деятельности).

Компания 1 выставляет ЭСФ, в разделе Н отражает свои начисления и от компании 2 по совместной деятельности.

Если общая сумма начислений 100 000 000 тенге из них:

70 000 000 начислений от компании 1, в том числе НДС;

30 000 000 тенге от компании 2 по совместной деятельности, в том числе НДС.

Всего на сайте отражена сумма 100 000 000 тенге, в том числе НДС 10 714 000 тенге.

Какие налоговые обязательства возникнут у компании 1 и какие у компании 2 по совместной деятельности?

Согласно пункту 1 статьи 199 Налогового кодекса, если иное не установлено Налоговым кодексом, в случае договоренности о ведении совместной деятельности либо иной договоренности, предусматривающей двух и более участников договора о совместной деятельности без образования юридического лица (далее - договор о совместной деятельности), объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, учитываются и облагаются налогами соответственно у каждого участника договора о совместной деятельности в порядке, определенном Налоговым кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 199 Налогового кодекса каждый участник договора о совместной деятельности в отношении доли своего участия самостоятельно ведет учет активов, обязательств, доходов и расходов по совместной деятельности для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, если иное не установлено Налоговым кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 199 Налогового кодекса в случае отсутствия в договоре о совместной деятельности порядка распределения активов, обязательств, доходов и расходов по совместной деятельности для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, участники договора о совместной деятельности разрабатывают и утверждают налоговую учетную политику по совместной деятельности до представления первой налоговой отчетности, которая отражает такой порядок и налоговое обязательство, возникающее в результате совместной деятельности.

Согласно пункту 4 статьи 199 Налогового кодекса договором о совместной деятельности может быть определен уполномоченный представитель участников договора о совместной деятельности, ответственный за ведение налогового учета по такой деятельности или ее части, если иное не установлено Налоговым кодексом.

Согласно пункту 5 статьи 199 Налогового кодекса в налоговых целях активы, обязательства, доходы и расходы по совместной деятельности или ее части учитываются уполномоченным представителем участников договора о совместной деятельности отдельно от активов, обязательств, доходов и расходов по иной деятельности данного уполномоченного представителя.