Какие налоговые обязательства возникают у участника МТП «Астана Хаб» при получении рекламных услуг от нерезидента? (Т. Иванова, 8 февраля 2024 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у участника МТП «Астана Хаб» при получении рекламных услуг от нерезидента?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 8 февраля 2024 г.)

ТОО, применяющее ОУР и не являющееся плательщиком НДС, является участником МТП «Астана Хаб».

Компания по договору оферты получает рекламные услуги от нерезидентов (Meta, Google) и подписку Google Workspace.

Возникает ли в этом случае у ТОО обязательства по исчислению и уплате КПН за нерезидента, и по каким ставкам?

В какие сроки необходимо уплачивать КПН за нерезидента в бюджет?

По первому вопросу

В соответствии с пунктом 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

- доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;

- доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.

В соответствии с подпунктом 11 пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса. В данных подпунктах нет рекламных услуг.

Вывод

Исходя из вышеизложенного, по мнению автора, при оказании рекламных услуг нерезидентом из третьих стран за пределами Республики Казахстан обязательств по исчислению и уплате КПН с дохода нерезидента не возникает.

При этом согласно правилам составления налоговой отчетности «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04)» (далее - Правила) отражается приобретение услуг без КПН (справочно ) в графе V:

указывается сумма доходов из источников Республики Казахстан, не подлежащий налогообложению, в соответствии с пунктом 9 статьи 645 Налогового кодекса, за исключением дохода указанного в подпункте 1 пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса.

Так как ТОО не является плательщиком НДС, то обязательств по исчислению и уплате НДС за нерезидента в данном случае не возникает.

На вычеты можно отнести расходы на рекламу в интернете (Meta, Google) при наличии подтверждающих документов (статья 242 Налогового кодекса):