В какой строке формы 300.00 указывается НДС по товарам работам, услугам, приобретенным с НДС в период строительства? (Г. Дорошева, 18 ноября 2022 г.)

В какой строке формы 300.00 указывается НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС в период строительства?
(Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit», член правления ПАО «Коллегия аудиторов», 18 ноября 2022 г.)

ТОО строит ЖК с жилым и нежилыми помещениями, применяет раздельный метод учета НДС. Строим не само, а через подрядную организацию, реализации пока нет. В какой строке формы 300.00 указывать НДС по приобретенным товарам, работам, услугам с НДС? Если указать в строке 300.00.015, то потом при реализации не сможем взять в зачет НДС (по нежилым помещениям).

В соответствии с пунктом 3 статьи 497 Налогового кодекса лицо, осуществляющее строительство объектов, обороты по реализации которых освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса, обязано осуществлять ведение раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться:

– для целей оборотов, освобождаемых от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 396 настоящего Кодекса, и прочего оборота;

– в процессе строительства каждого объекта строительства – для целей применения пункта 3 статьи 402 и статьи 410 Налогового кодекса.

По прочему обороту такой плательщик налога на добавленную стоимость вправе определять сумму налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, пропорциональным методом в соответствии со статьей 408 Налогового кодекса.

В свою очередь, согласно пункта 3 статьи 402 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться на строительство жилого здания, предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых налогом на добавленную стоимость, учитывается плательщиком налога на добавленную стоимость, осуществляющим строительство жилого здания, отдельно в налоговом регистре для целей, указанных в статье 410 Налогового кодекса, и отражается в декларации до:

– наступления случая реализации или передачи в аренду части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;

– приемки в эксплуатацию такого жилого здания в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Такой налог на добавленную стоимость учитывается в дальнейшем в порядке, определенном статьей 410 Налогового кодекса.

При реализации такого объекта строительства или его части до наступления случаев, указанных в части первой настоящего пункта, в виде объекта незавершенного строительства сумма налога на добавленную стоимость, учитываемого отдельно на дату такой реализации, уменьшается на сумму налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определяемого в соответствии с пунктом 1 статьи 410 Налогового кодекса.