Как ТОО принять в дар сумму для погашения части ранее полученного займа? (Т. Ильницкая, 5 июня 2024 г.)

Как ТОО принять в дар сумму для погашения части ранее полученного займа?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 5 июня 2024 г.)

У ТОО есть долг перед нерезидентом А в сумме 2 000 000 долларов (основной долг плюс проценты по нему).

Нерезидент Б готов дать 1 000 000 долларов для ТОО, чтобы погасить этот долг.

Нерезидент А остаток в размере 1 000 000 отказывается от взыскания долга с ТОО.

С 2020 года проценты не выплачивались, но КПН удерживался и оплачивался в бюджет.

Может ли ТОО принять этот дар от нерезидента Б как безвозмездно полученные деньги?

Какие при этом возникают налоговые обязательства у сторон?

Какая декларация сдается по итогам года: КПН за нерезидента (форма 104.00) или КПН с СГД (форма 100.00)?

Какими налогами облагается списание задолженности от нерезидента А?

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход (СГД) включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе:

- доход от списания обязательств;

- доход в виде безвозмездно полученного имущества.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса размер обязательства, по которому кредитором прекращено требование к налогоплательщику о его исполнении относится к доходу от списания обязательств.

У ТОО, которое принимает в дар сумму (один миллион долларов) для погашения части ранее полученного займа, возникает доход в виде безвозмездно полученного имущества (денег), который включается в СГД и отражается в декларации по КПН (форма 100.00) по строке 100.00.010.

Также при прощении долга по займу кредитором - нерезидентом «А», в размере один миллион долларов, возникает доход от списания обязательств, который включается в СГД при исчислении налогооблагаемого дохода в декларации по КПН (форма 100.00) и отражается в строке 100.00.003.

Обязательств по сдаче налоговой ФНО 101.04 не возникает, так как отсутствует доход нерезидента из источников РК.

Получение денег от нерезидента в дар должно быть оформлено договором, который подлежит регистрации в Национальном Банке РК в соответствии с Законом РК от 2 июля 2018 года № 167-VI «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон).

Согласно пункту 3 статьи 7 Закона платежи и (или) переводы денег по операциям движения капитала, а также платежи и (или) переводы денег по валютным договорам, в отношении которых в соответствии с данным Законом необходимо получение учетного номера, осуществляются только через банковские счета.

Требования учетной регистрации распространяются на валютные договоры по движению капитала, участниками которых являются резиденты (за исключением уполномоченных банков и филиалов (представительств) иностранных организаций).