Дополнительная форма 101.02 «Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу» за 2024 год (С. Зуева, М. Полинкевич, 23 декабря 2024 г.)

С. Зуева, налоговый консультант РК,

профессиональный бухгалтер РК, CAP,

М. Полинкевич, IAP, налоговый консультант ПНК РК,

IAPBE, профессиональный бухгалтер РК

См. также:

Дополнительная форма 101.02 «Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу» за 2019 год

Дополнительная форма 101.02 «Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу» за 2021 год

Дополнительная форма 101.02 «Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу» за 2023 год

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ФОРМА 101.02 «РАСЧЕТ СУММЫ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО КОРПОРАТИВНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ»

ЗА 2024 ГОД

Уменьшение авансовых платежей по КПН

Увеличение авансовых платежей по КПН

Одной из важных функций бухгалтера является обеспечение своевременности и правильности начисления и перечисления налогов и сборов в бюджет, при этом осуществляя контроль над экономным использованием финансовых ресурсов. Для выполнения данной задачи бухгалтер должен проводить ежемесячный анализ финансово-хозяйственной деятельности организации с целью своевременной корректировки сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу (далее - КПН) и представлению дополнительной формы 101.02 в Департамент государственных доходов (далее - ДГД). Корректировка авансовых платежей может быть как в сторону увеличения авансовых платежей, так и в сторону их уменьшения.

Уменьшение авансовых платежей по КПН

Рассмотрим на примере ситуацию, в которой бухгалтеру необходимо произвести уменьшение авансовых платежей.

Пример

Основной расчет авансовых платежей по КПН после сдачи декларации по форме 101.02 был предоставлен в соответствии с подпунктом 3) пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса, в размере трех четвертых от суммы КПН, исчисленного по форме 100.00 за 2023 год. Сумма отраженного КПН составила 4 500 000 тенге, ежемесячный платеж в период с апреля по декабрь - 500 000 тенге. В июне 2024 года у компании заканчивается крупный контракт и ожидается сокращение выручки, до конца года новых проектов не прогнозируется. Предполагается, что прибыль компании сократится на 7 000 000 тенге по сравнению с 2023 годом. Следовательно, КПН следует уменьшить на сумму 7 000 000 × 20% = 1 400 000 тенге.

С целью экономии финансовых ресурсов следует оперативно произвести корректировку сумм авансовых платежей по КПН за оставшийся период и подать дополнительную форму 101.02.

Согласно подпункту 4) пункта 5 статьи 211 Налогового кодекса не допускается внесение изменений и дополнений в соответствующую налоговую отчетность: в сторону уменьшения - по авансовым платежам по КПН за месяцы налогового периода, по которым наступили сроки уплаты авансовых платежей, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 5) пункта 5 данной статьи.