Как отразить в учете списание материалов на гарантийный ремонт реализованного оборудования? (Г. Умрихина, 18 сентября 2023 г.)

Как отразить в учете списание материалов на гарантийный ремонт реализованного оборудования?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 18 сентября 2023 г.)

Компания продала оборудование (модернизировала сама) заказчикам, выписала накладную и ЭСФ в мае 2023 года.

У компании есть договор гарантии, то есть компания в течение года должна сопровождать по (комплектации) запчастям.

По этой причине компания докупала для реализованного оборудования запчасти, материалы в июне и июле 2023 года.

Как можно списать данные материалы на расходы?

Согласно пункту 8 статьи 243 Налогового кодекса в случае, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, то сумма фактических расходов налогоплательщика по устранению недостатков реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, произведенных в течение установленного сделкой гарантийного срока, подлежит отнесению на вычеты в соответствии с Налоговым кодексом.

Таким образом, если в договоре есть условия предоставления гарантии, то расходы по гарантийному ремонту / обслуживанию будут отнесены на расходы периода и на вычеты в том периоде, в котором были фактически понесены.

Согласно подпункту 12 статьи 394 Налогового кодекса стоимость работ, услуг по безвозмездному ремонту и (или) техническому обслуживанию товаров в период установленного сделкой гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, признается оборотом, освобожденным от НДС.