Как отражается в учете ТОО, применяющего СНР на УД, продажа коммерческой недвижимости во втором полугодии 2024 года? (Г. Умрихина, 27 августа 2024 г.)

Как отражается в учете ТОО, применяющего СНР на УД, продажа коммерческой недвижимости во втором полугодии 2024 года?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 27 августа 2024 г.)

ТОО (СНР по упрощенной декларации, плательщик НДС) за 1 полугодие 2024 года сдало ФНО 910.00.

В сентябре 2024 года планирует продать производственное помещение за 150 000 000 тенге, это превысит порог по упрощенной декларации.

Остаточная стоимость объекта 100 000 000 тенге.

Прирост стоимости 50 000 000 тенге.

Оплачиваем НДС с суммы 150 000 000 тенге.

С какой суммы рассчитывается КПН?

После продажи здания ТОО автоматически должно перейти на общеустановленный режим налогообложения?

КПН

Согласно пункту 1 статьи 681 Налогового кодекса объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего СНР на основе упрощенной декларации, является доход, полученный за налоговый период.

Согласно пункту 2 статьи 681 Налогового кодекса доход, определяемый для целей пункта 1 данной статьи, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в РК и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 данной статьи):

доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;

доход от списания обязательств;

доход от уступки права требования;

доход от осуществления совместной деятельности;

присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);

суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;

излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;

возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;

расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

При получении доходов, не указанных в пункте 2 статьи 681 Налогового кодекса, налогоплательщики, применяющие СНР для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 4 статьи 681 Налогового кодекса).

Согласно пункту 6 статьи 683 Налогового кодекса для целей применения СНР на основе УД предельный доход юридического лица (24 038 МРП) состоит из:

1) объекта налогообложения, определяемого в соответствии со статьей 681 Налогового кодекса;