Какой датой исчисляется КПН по услугам нерезидента, и как внести изменения в расчет по форме 101.04? (А. Жумашева, 8 ноября 2024 г.)

Какой датой исчисляется КПН по услугам нерезидента, и как внести изменения в расчет по форме 101.04?
(А. Жумашева, бухгалтер-практик, DipIFR, 8 ноября 2024 г.)

ТОО сдает ФНО 101.04 по услугам нерезидента по методу начисления, то есть по дате инвойса. Оплату НДС так же рассчитывает от суммы инвойса.

На данный момент пришло уведомление с налогового органа, что сумма оплат и сумма сданных отчетов не совпадает.

По какой дате исчисляется КПН у источника выплаты и как отразить изменения по расчетам в форме 101.04?

В соответствии с пунктом 1 статьи 647 Налогового кодекса корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3) данного пункта, - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода;

2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий последнему дню налогового периода, установленного статьей 314 Налогового кодекса, в декларации по корпоративному подоходному налогу, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты.

3) в случае выплаты предоплаты - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы выплаченной предоплаты, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате начисления дохода.

Согласно пункту 13 статьи 379 Налогового кодекса в случае признания работ и услуг, выполненных и оказанных нерезидентом, оборотом плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 373 Налогового кодекса датой совершения такого оборота является одна из следующих дат:

дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем), являющимися сторонами договора, акта выполненных работ, оказанных услуг;