Каков порядок отражения возврата товаров и оформления документов? (И. Астраханцева, 9 сентября 2015 г.)

И. Астраханцева, профессиональный бухгалтер РК, CAP,

управляющий директор по финансовым вопросам ТОО «Ориентир-ТС»

КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ВОЗВРАТА ТОВАРОВ И ОФОРМЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ?

Страховая компания запрашивают минусовой счет-фактуру. Можно ли выставлять минусовой счет-фактуру без ссылки на основной счет-фактуру, и как правильно выставлять в 1С 8? Кроме счета-фактуры какие документы подписываются дополнительно: акт выполненных работ или возврат от покупателя (где можно скачать последний шаблон)? В счетах учета расчетов «счет учета возвратов» указывать 3391?

В рассматриваемом случае такое требование от покупателя, скорее всего, связано, с корректировкой размера облагаемого оборота. На основании пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях:

1) корректировки размера облагаемого оборота в соответствии со статьей 239 Налогового кодекса;

2) одновременного соответствия следующим условиям:

- счет-фактура выписан поставщиком товаров, работ, услуг в случаях, предусмотренных статьей 263 Налогового кодекса, ранее даты совершения оборота по реализации с указанием суммы налога на добавленную стоимость, начисленного по ставке налога, действовавшей на дату выписки такого счета-фактуры;

- ставка налога на добавленную стоимость, действовавшая на дату выписки счета-фактуры, отличается от ставки налога, действующей на дату совершения оборота по реализации по такому счету-фактуре.

При этом, в соответствии с пунктом 2 статьи 265 Налогового кодекса дополнительный счет-фактура должен:

1) соответствовать требованиям, установленным статьей 263 Налогового кодекса к выписке счетов-фактур;

2) содержать следующую информацию:

- пометку о том, что счет-фактура является дополнительным;

- порядковый номер и дату выписки дополнительного счета-фактуры;

- порядковый номер и дату выписки счета-фактуры, к которому выписывается дополнительный счет-фактура;

- в случае, установленном подпунктом 1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса, - корректировку размера облагаемого оборота и разницу между суммой налога на добавленную стоимость, указанную в ранее выписанном счете-фактуре, и суммой налога на добавленную стоимость на дату выписки дополнительного счета-фактуры;

- в случае, установленном подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса, - ставку налога на добавленную стоимость на дату выписки дополнительного счета-фактуры и сумму налога на добавленную стоимость на дату выписки дополнительного счета-фактуры.

Следовательно, в случае если компания отражает операцию по возврату товара от покупателя, при выписке корректировочного счета-фактуры, который будет отражать размер осуществленной корректировки, в дополнительном счет-фактуре необходимо будет указать номер и дату выписки счета-фактуры, к которому выписывается дополнительный счет-фактура. Учитывая тот факт, что разница по корректировке размера облагаемого оборота будет отрицательная, ввиду того, что компания продавец сторнирует сумму ранее признанного оборота по реализации, в счете-фактуре будут отражаться минусовые значения.

При возврате товара, компания продавец, должна будет оформить накладную на возврат товара. На основании накладной на возврат, в программном обеспечении формируется дополнительный счет-фактура. Следует отметить, что на основании пункта 4 статьи 265 Налогового кодекса по дополнительному счету-фактуре, выписанному на бумажном носителе, обязательно наличие любого из нижеперечисленных подтверждений о получении такого счета-фактуры получателем товаров, работ, услуг:

заверение получателем товаров, работ, услуг такого счета-фактуры подписями и печатью в соответствии с пунктом 8 статьи 263 Налогового кодекса;

или

направление поставщиком товаров, работ, услуг такого счета-фактуры в адрес получателя товаров, работ, услуг заказным письмом и наличие уведомления о его получении;

или

наличие письма получателя товаров, работ, услуг о получении такого счета-фактуры с подписью и печатью:

для юридических лиц - содержащей название и указание на организационно-правовую форму, если данное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан должно иметь печать;

для индивидуальных предпринимателей - при ее наличии, содержащей фамилию, имя, отчество (при его наличии) и (или) наименование.

Специально утвержденного первичного документа по возврату товаров от покупателя не предусмотрено, в соответствии с Приказом об утверждении форм первичных документов № 562. В данном случае в деловой практике используется накладная на возврат, шаблон которой имеется в программном обеспечении 1С предприятие.

В соответствии с типовым планом счетов бухгалтерского учета, счет 3391 «Задолженность по возвратам реализованных готовой продукции, товаров, работ, услуг», используется для учета задолженности по возвратам реализованной готовой продукции, работ, услуг. Данный счет, автоматически проставляется при формировании документа на возврат в программном обеспечении. Таким образом, при отражении возврата, в документах на возврат, необходимо будет установить указанный счет расчетов по возвратам, в соответствии с типовым планом счетов бухгалтерского учета.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.