Налогообложение доходов по договорам ГПХ на выполнение работ и оказание услуг (по состоянию на ноябрь 2020 года) (М. Полинкевич, 12 ноября 2020 г.)

М. Полинкевич, налоговый консультант ПНК РК,
IAP, IAPBE, профессиональный бухгалтер РК

См. также:

статью Налогообложение и бухгалтерский учет операций по договорам ГПХ в 2020 году

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ПО ДОГОВОРАМ ГПХ НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ И ОКАЗАНИЕ УСЛУГ

(по состоянию на ноябрь 2020 года)

Налогообложение доходов физических лиц по договорам ГПХ

Индивидуальный подоходный налог (ИПН)

Социальный налог (СН)

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

Социальные отчисления (СО)

Отчисления на обязательное социальное страхование (ОСМС)

Взносы на обязательное медицинское страхование (ВОМС)

Отражение в налоговой отчетности налогового агента

Справочная таблица по налогообложению доходов физических лиц по договорам ГПХ (выполнение работ и оказание услуг)

Пунктом 3 статьи 35 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан определено, что физическое лицо вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении определенных доходов (9 категорий дохода), в том числе, при получении доходов, подлежащих налогообложению налоговым агентом у источника выплаты.

Подпунктом 53) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса установлено следующее определение: налоговый агент - индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Следовательно, при выплате дохода физическому лицу по договору ГПХ налоговый агент обязан произвести исчисление, удержание и выплату налогов и платежей в бюджет по доходам физического лица, и предоставить установленную налоговую отчетность.

Налогообложение доходов физических лиц по договорам ГПХ

Индивидуальный подоходный налог (ИПН)

Согласно пункту 1 статьи 350 Налогового кодекса исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом. В подпункте 2) статьи 321 Налогового кодекса указан доход физического лица от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем.

Ставка ИПН налога установлена:

- для физических лиц резидентов, пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса - составляет 10 %;

- для физических лиц нерезидентов, подпункт 1) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса - составляет 20 %.

Для физического лица нерезидента, при соответствии установленным условиям, можно применить международный договор и освободить доход от налогообложения, при условии предоставления нерезидентом документа, соответствующего требованиям, установленным статьей 675 Налогового кодекса.

Социальный налог (СН)