Можно ли вернуть подоходный налог сотруднику в связи с обучением ребенка в образовательном учреждении? (А. Дорохова, 8 июля 2015 г.)

А. Дорохова, CAP, CIPA, ДипИФР,

профессиональный бухгалтер РК

МОЖНО ЛИ ВЕРНУТЬ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ СОТРУДНИКУ В СВЯЗИ С ОБУЧЕНИЕМ РЕБЕНКА В ОБРАЗОВАТЕЛЬНОМ УЧРЕЖДЕНИИ?

В компании работает сотрудница, она является резидентом РФ, в РК у нее нет вида на жительства. Ее ребенок учится на платной основе в образовательном учреждении. Есть ли какой-то алгоритм возврата подоходного налога сотрудника-нерезидента за учебу ребенка?

Нормативная база. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Выводы. Таким образом, возможность получения социального налогового вычета установлена Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом Налоговым кодексом Республики Казахстан не установлено такой возможности, следовательно, работая в Республике Казахстан и исчисляя подоходный налог в соответствии с законодательством Республики Казахстан, данный сотрудник не имеет возможности вернуть часть суммы, уплаченной в счет обучения за своего ребенка.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.