В каком периоде производится корректировка дохода по КПН? (Г. Шахворостова, 29 апреля 2021 г.)

В каком периоде производится корректировка дохода по КПН?

(Г. Шахворостова, специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета, 29 апреля 2021 г.)

Если организация реализует биржевой товар серебро, например, в контракте оговорен котировальный период - второй месяц после поставки товара (например, поставка в декабре 2018, котировальный период февраль 2019). Предварительный сч/ф выставляется в месяце отгрузки, окончательный сч/ф выставляется в марте 2019, как только закончился котировальный период. Можно ли отразить корректировку в марте 2019 для целей КПН или нужно вернуться в декабрь 2018 года и там отразить корректировку?

Подпунктом 3 пункта 1 статьи 287 Налогового кодекса установлено, что доходы или вычеты подлежат корректировке в том числе в случае изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги исходя из условий договора.

При этом пунктами 2 и 4 статьи 287 Налогового кодекса также определено, что корректировка доходов и вычетов производится в том налоговом периоде, в котором наступил случай изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, работы, услуги.

При этом корректировка производится при соблюдении одновременно следующих условий:

1) наличие первичных документов, подтверждающих возникновение требования;

2) отражение требования в бухгалтерском учете на дату корректировки дохода либо отнесение на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах. Корректировка дохода производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию.